注會考試《審計》第二十一章為會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理,，是最重要的考試章節(jié)之一,，主要在簡答題中考查,。最近五年考試平均分值5分左右。審計做題不追求量,，追求的是質(zhì),，做得透徹遠(yuǎn)比做得多有效。GET到答題的切入點,，掌握套路比做海量題強,。

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第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

【單選1】下列有關(guān)相關(guān)職業(yè)道德要求的說法中，錯誤的是（　?。?。

A、審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)了解與本審計項目相關(guān)的職業(yè)道德要求,，包括獨立性要求

B,、審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)通過觀察和必要的詢問，在整個審計過程中對審計項目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求或會計師事務(wù)所相關(guān)政策和程序的情形保持警覺

C,、在簽署審計報告之后,，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確定相關(guān)職業(yè)道德要求已經(jīng)得到遵守

D、如果某些事項表明相關(guān)職業(yè)道德要求未得到遵守,，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在咨詢會計師事務(wù)所相關(guān)人員后,，立即采取適當(dāng)行動

【答案】 C

【解析】

選項C錯誤,，在簽署審計報告之前，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確定相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨立性要求）已經(jīng)得到遵守,。

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【單選2】針對需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計項目,，下列各項中，不屬于審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任的是（　?。?。

A、對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任

B,、在項目質(zhì)量復(fù)核完成后,，簽署審計報告

C、配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作,，并要求審計項目組其他成員配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作

D,、與項目質(zhì)量復(fù)核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷

【答案】A

【解析】

會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任,，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任,，選項A錯誤。

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【單選3】下列各項中,，應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的是（　?。?/p>

A,、質(zhì)量管理主管合伙人

B,、職業(yè)道德主管合伙人

C、獨立性主管合伙人

D,、會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人

【答案】D

【解析】

會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人,、主任會計師或者同等職位的人員）應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任，選項D正確,。

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【單選4】下列有關(guān)人員管理的說法中,，錯誤的是（　　）,。

A,、會計師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅持以質(zhì)量為導(dǎo)向,，將質(zhì)量因素作為人員考評,、晉升和薪酬的重要因素

B、會計師事務(wù)所有必要加強對合伙人晉升,、培訓(xùn),、考核、分配、轉(zhuǎn)入,、退出的管理,，體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化

C、在晉升合伙人時,，會計師事務(wù)所首先考慮執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入,，從中選執(zhí)業(yè)質(zhì)量較高的合伙人

D、會計師事務(wù)所可以制定政策和程序,，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員,，不得被提名晉升為合伙人

【答案】C

【解析】

選項C錯誤，在晉升合伙人時,，應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念,、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德,、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄,，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo),。

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【多選1】下列各項中,，屬于質(zhì)量管理體系的框架的要素有（　　）,。

A,、治理和領(lǐng)導(dǎo)層

B、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

C,、相關(guān)職業(yè)道德要求

D、監(jiān)控和整改程序

【答案】 A,B,C,D

【解析】

會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的框架包括八個要素：
（1）會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序,；
（2）治理和領(lǐng)導(dǎo)層（選項A）；
（3）相關(guān)職業(yè)道德要求（選項C）,；
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（選項B）,；
（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；
（6）資源,；
（7）信息與溝通,；
（8）監(jiān)控和整改程序（選項D）。

【提示】針對選項B：是說不能隨意接受新客戶,，對于老客戶也不是隨意就繼續(xù)保持業(yè)務(wù)關(guān)系的,，要納入質(zhì)量管理體系,，因而作為了八要素之一。

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【多選2】下列有關(guān)會計師事務(wù)所在質(zhì)量管理體系中設(shè)定的角色,，以保障該體系能夠得以恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計,、實施和運行的說法中，正確的有（　?。?。

A,、職業(yè)道德主管合伙人具體負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所與職業(yè)道德有關(guān)的事務(wù)

B、質(zhì)量管理主管合伙人具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的設(shè)計,、實施和運行

C,、監(jiān)控和整改主管合伙人具體負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所與審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)獨立性有關(guān)的事務(wù)

D,、各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人負(fù)責(zé)所主管業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量

【答案】A,B,D

【解析】

獨立性主管合伙人（或同等職位的人員）具體負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所與審計,、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)獨立性有關(guān)的事務(wù)，監(jiān)控和整改主管合伙人（或同等職位的人員）對質(zhì)量管理體系“監(jiān)控和整改”要素的運行承擔(dān)責(zé)任,，選項C錯誤,。
【提示】針對選項D：各業(yè)務(wù)條線主管合伙人負(fù)責(zé)所主管業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量，而會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人是對事務(wù)所的質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任,。

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【多選3】下列有關(guān)人員管理的說法中，正確的有（　?。?。

A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配

B,、在進行合伙人考核和收益分配時,，應(yīng)當(dāng)綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力,、經(jīng)營業(yè)績,、社會聲譽等指標(biāo)

C,、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對分所（或分部）的負(fù)責(zé)人,、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實施統(tǒng)一委派,、監(jiān)督和考核

D,、會計師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅持以質(zhì)量為導(dǎo)向,，將質(zhì)量因素作為人員考評,、晉升和薪酬的唯一因素

【答案】A,B,C

【解析】

選項D錯誤,，會計師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅持以質(zhì)量為導(dǎo)向,，將質(zhì)量因素作為人員考評,、晉升和薪酬的重要因素。

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【多選4】下列各項中,，屬于為確保會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求履行職責(zé)以達到設(shè)定的質(zhì)量目標(biāo),，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序有（　?。?/p>

A,、至少每三年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認(rèn)

B、識別,、評價和應(yīng)對對遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的不利影響

C、識別,、溝通、評價和報告任何違反相關(guān)職業(yè)道德要求的情況,，并針對這些情況的原因和后果及時作出適當(dāng)應(yīng)對

D,、至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認(rèn)

【答案】B,C,D

【解析】

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序：
（1）識別,、評價和應(yīng)對對遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的不利影響（選項B）,；
（2）識別、溝通,、評價和報告任何違反相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，并針對這些情況的原因和后果及時作出適當(dāng)應(yīng)對（選項C）,；
（3）至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認(rèn)（選項D）,。

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