業(yè)務(wù)執(zhí)行_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-23 17:05:58

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師考試審計科目的知識點晦澀難懂,，如下文知識點業(yè)務(wù)執(zhí)行,，為了方便考生的記憶和理解，下文將知識點的框架用圖表的形式進(jìn)行梳理,。備考注會各科不能僅靠一輪記憶,，要多輪復(fù)習(xí),，在做題實踐中吃透教材內(nèi)容,，以達(dá)到應(yīng)試的目的,。

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注冊會計師考試進(jìn)入了緊張的知識急補(bǔ)與習(xí)題強(qiáng)化的關(guān)鍵時期,，為了幫助考生學(xué)好注會《審計》這門理解難度較高的學(xué)科,，東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理，摘取了各章的重要知識點,，內(nèi)容簡介明了,，二、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用,，點擊獲取各章重點內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【知識點】

業(yè)務(wù)執(zhí)行

質(zhì)量管理框架

業(yè)務(wù)執(zhí)行的內(nèi)容結(jié)構(gòu)

（一）業(yè)務(wù)分派

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行矩陣式管理,，即結(jié)合所服務(wù)客戶的行業(yè)特點和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及本會計師事務(wù)所分所（或分部）的地域分布,，對業(yè)務(wù)團(tuán)隊進(jìn)行專業(yè)化設(shè)置,，以團(tuán)隊專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù)。

（二）對項目合伙人的要求

1.定義

項目合伙人是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,，并代表會計師事務(wù)所在出具的報告上簽字的合伙人,。

2.委派要求

在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時間,，并且無不良執(zhí)業(yè)誠信記錄的項目合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù),。

3.評價專業(yè)勝任能力

對專業(yè)勝任能力的評價應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

（1）是否充分了解相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求,；

（2）是否能夠熟練掌握和運用相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；

（3）是否充分了解客戶所在行業(yè)的業(yè)務(wù)特點,、發(fā)展趨勢,、重大風(fēng)險，以及該行業(yè)對信息技術(shù)的運用情況等,。

（三）復(fù)核程序

1.項目組內(nèi)部復(fù)核

項目	具體內(nèi)容
定義	指在項目組內(nèi)部實施的復(fù)核其中,，項目組是指執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及為該項業(yè)務(wù)實施程序的所有其他人員
復(fù)核人員	項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核,，通常包括多個復(fù)核層級
適用范圍	項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)
復(fù)核要求	事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與內(nèi)部復(fù)核相關(guān)的政策和程序,，對內(nèi)部復(fù)核的層級、各層級的復(fù)核范圍,、執(zhí)行復(fù)核的具體要求以及對復(fù)核的記錄要求等作出規(guī)定

提示：

項目組成員不包括：

①外部專家,；

②為項目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員；

③項目質(zhì)量復(fù)核人員,。

2.項目質(zhì)量復(fù)核

項目	具體內(nèi)容
定義	指在報告日或報告日之前,，項目質(zhì)量復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評價
項目質(zhì)量復(fù)核人員	指會計師事務(wù)所中實施項目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會計師事務(wù)所委派實施項目質(zhì)量復(fù)核的外部人員
適用范圍	（1）上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) （2）法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù) （3）會計師事務(wù)所認(rèn)為,，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險,，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)
復(fù)核內(nèi)容	項目質(zhì)量復(fù)核主要聚焦于復(fù)核以下內(nèi)容：（1）項目組作出的重大判斷（2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論

（四）意見分歧

項目

具體內(nèi)容

分歧來源

在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡艹霈F(xiàn)項目組內(nèi)部,、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間的意見分歧

與解決分歧相關(guān)的政策和

程序

（1）明確要求項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行

（2）明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論,。如果項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）,、項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報告中的專業(yè)意見，也應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當(dāng)記錄

（3）確保所執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報告

（五）出具業(yè)務(wù)報告

項目	具體內(nèi)容
要求	會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照本所統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具報告
復(fù)核確認(rèn)的人員	業(yè)務(wù)報告在出具前,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目合伙人,、項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核確認(rèn)
確認(rèn)事項	確保業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容、格式符合職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定
報告的簽署人員	項目合伙人及其他適當(dāng)?shù)娜藛T（如適用）簽署

（六）投訴和指控

項目	具體內(nèi)容
來源	可能來自會計師事務(wù)所內(nèi)部,，也可能來自外部
要求	會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,，以接收、調(diào)查,、解決相關(guān)投訴和指控
原因	（1）未能按照適用的法律法規(guī),、職業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù) （2）未能遵守會計師事務(wù)所制定的政策和程序

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