項目質(zhì)量復核人員的委派和資質(zhì)要求_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-07-23 17:17:55

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師考試審計科目第二十一章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理是非常重要的章節(jié),。由于審計科目內(nèi)容比較晦澀，多數(shù)考生都覺得審計是一門很“枯燥”的學科,，學習難度較大,，為此東奧整理了審計科目的重要知識點，方便考生各個階段的學習與復習,！

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【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第二節(jié)：項目質(zhì)量復核

【知識點】

項目質(zhì)量復核人員的委派和資質(zhì)要求

（一）委派

（1）會計師事務(wù)所應(yīng)當在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性。

（2）負責委派項目質(zhì)量復核人員的人員需要獨立于項目組,。因此,，對于接受項目質(zhì)量復核的項目，其項目組成員不能負責委派本項目的項目質(zhì)量復核人員,。

（3）為確保項目質(zhì)量復核人員能夠獨立,、客觀、公正地實施項目質(zhì)量復核,，該人員的業(yè)績考評,、晉升與薪酬不應(yīng)受到被復核的項目組的干預(yù)或影響。

提示：

負責委派項目質(zhì)量復核人員的人員≠被委派的項目質(zhì)量復核人員,。

（二）項目質(zhì)量復核人員的責任

責任	具體內(nèi)容
總體責任	項目質(zhì)量復核人員對項目質(zhì)量復核的實施承擔總體責任
對協(xié)助人員的責任	項目質(zhì)量復核人員負責確定對協(xié)助人員進行指導,、監(jiān)督和復核的性質(zhì),、時間安排和范圍

（三）任職資質(zhì)要求

項目

具體內(nèi)容

項目質(zhì)量復核人員的任職資質(zhì)

項目質(zhì)量復核人員除應(yīng)當獨立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項目組外,，還應(yīng)當同時符合下列要求：

（1）具備適當?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r間和適當?shù)臋?quán)威性以實施項目質(zhì)量復核,。項目質(zhì)量復核人員的勝任能力應(yīng)當至少與項目合伙人相當

（2）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,，并在實施項目質(zhì)量復核時保持獨立、客觀,、公正

（3）遵守與項目質(zhì)量復核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）

協(xié)助人員的任職資質(zhì)

為項目質(zhì)量復核提供協(xié)助的人員應(yīng)當同時滿足下列條件：

（1）具備適當?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間，以履行對其分配的職責

（2）遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（如有）和相關(guān)職業(yè)道德要求

提示：

項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質(zhì)量復核人員（或為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助）,，即項目質(zhì)量復核人員必須獨立于項目組,。

（四）影響客觀性的情形

為了確保項目質(zhì)量復核人員的權(quán)威性和客觀性，會計師事務(wù)所應(yīng)當委派合伙人或類似職位的人員,，或者會計師事務(wù)所外部的人員擔任項目質(zhì)量復核人員,。在為某一具體項目委派項目質(zhì)量復核人員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當充分考慮擬委派人員的勝任能力和客觀性,。實務(wù)中,，擬委派項目質(zhì)量復核人員的客觀性可能受到以下情況的影響：

1.前任項目合伙人擔任項目質(zhì)量復核人員

項目	具體內(nèi)容
情形	如果某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復核人員，可能會對其客觀性產(chǎn)生不利影響
舉例	A注冊會計師于2022年度擔任甲公司財務(wù)報表審計的項目合伙人,，如果在2023年度被委派擔任甲公司財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量復核人員,，則可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響
應(yīng)對措施	會計師事務(wù)所應(yīng)當規(guī)定一段冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前,，前任項目合伙人不得擔任該項目的項目質(zhì)量復核人員,，這段冷卻期至少應(yīng)當為兩年

2.同一年度交叉復核

項目	具體內(nèi)容
情形	不同項目合伙人在同一年度項目之間交叉復核，可能會對其客觀性產(chǎn)生不利影響
舉例	在同一年度內(nèi),，甲公司審計項目合伙人（A注冊會計師）對乙公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量復核,；同時，由乙公司審計項目合伙人（B注冊會計師）對甲公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量復核，可能影響A注冊會計師和B注冊會計師的客觀性
要求	除非出現(xiàn)特殊情況,，如具有適當勝任能力和權(quán)威性的人員不足,，否則應(yīng)當盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復核
應(yīng)對措施	對于在特殊情況下出現(xiàn)的交叉實施項目質(zhì)量復核的情況，會計師事務(wù)所可以制定相關(guān)政策和程序,，例如,，要求取得質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務(wù)主管合伙人的批準，并至少每年重新評估和批準一次