注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目的第二十一章為會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，下文知識(shí)點(diǎn)為治理和領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)內(nèi)容，從質(zhì)量目標(biāo),、質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層和人員管理三個(gè)方面帶大家學(xué)習(xí)本知識(shí)點(diǎn),！該知識(shí)點(diǎn)要求考生重點(diǎn)掌握，已經(jīng)學(xué)過(guò)本知識(shí)點(diǎn)的考生也要多多復(fù)習(xí)哦,！

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【所屬章節(jié)】

第二十一章：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【知 識(shí) 點(diǎn)】

治理和領(lǐng)導(dǎo)層

（一）質(zhì)量目標(biāo)

1.質(zhì)量至上

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)形成一種“質(zhì)量至上”的文化，樹(shù)立質(zhì)量意識(shí),。這種“質(zhì)量至上”的文化應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并強(qiáng)調(diào)以下方面：

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員有責(zé)任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù),，從而更好地服務(wù)于公眾利益；

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員樹(shù)立正確的職業(yè)價(jià)值觀,、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度,，對(duì)于持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)至關(guān)重要；

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有人員都對(duì)其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任,，或者對(duì)其在質(zhì)量管理體系中所執(zhí)行工作的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任,，并且這些人員的行為應(yīng)當(dāng)?shù)卯?dāng)；

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有戰(zhàn)略決策和行動(dòng),，都應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持質(zhì)量?jī)?yōu)先,，都不能以犧牲質(zhì)量為代價(jià)。

2.行動(dòng)展示

領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)質(zhì)量負(fù)責(zé),，并通過(guò)實(shí)際行動(dòng)展示出其對(duì)質(zhì)量的重視,。

3.傳遞理念，培育文化

領(lǐng)導(dǎo)層向會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念,，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化,。

4.角色、職責(zé),、權(quán)限的分配

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及對(duì)相關(guān)人員的角色,、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì),、實(shí)施和運(yùn)行的需要。

5.資源

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資源（包括財(cái)務(wù)資源）需求得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃,，并且資源的取得和分配能夠?yàn)槭聞?wù)所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保障,。

（二）質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層

質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層是一個(gè)“1+N”的領(lǐng)導(dǎo)體系，如圖21-6所示,。

（1）主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人,、主任會(huì)計(jì)師或者同等職位的人員），承擔(dān)最終責(zé)任,。

（2）質(zhì)量管理主管合伙人（或類(lèi)似職位的人員）,，承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任。

（3）專(zhuān)門(mén)的合伙人（如職業(yè)道德主管合伙人,、獨(dú)立性主管合伙人,、各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人，以及監(jiān)控與整改主管合伙人）,，承擔(dān)特定方面的運(yùn)行責(zé)任。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)建立健全一體化管理制度體系并確保有效實(shí)施，在合伙協(xié)議中明確一體化管理要求,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)一體化管理負(fù)主要責(zé)任,。

（三）人員管理

1.人員的含義

本章所稱(chēng)的人員，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工,。其中,，合伙人是一種統(tǒng)稱(chēng),，是指在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)方面有權(quán)代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員,，包括非合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中處于同等職位的人員。

2.統(tǒng)一的人員管理制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施統(tǒng)一的人員管理制度,，制定統(tǒng)一的人員聘用,、定級(jí)、晉升,、業(yè)績(jī)考核,、薪酬、培訓(xùn)等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行,。

3.以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核,、晉升和薪酬政策

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績(jī)考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向,，將質(zhì)量因素作為人員考評(píng),、晉升和薪酬的重要因素。

4.合伙人管理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有必要加強(qiáng)對(duì)合伙人晉升,、培訓(xùn),、考核、分配,、轉(zhuǎn)入,、退出的管理，體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化,，確保合伙人能夠按照質(zhì)量管理體系的要求,，切實(shí)履行其在質(zhì)量管理方面的責(zé)任，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),。

5.晉升合伙人的管理

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其員工（包括外部轉(zhuǎn)入人員）晉升合伙人的管理,，在晉升時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念,、職業(yè)價(jià)值觀,、職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄,，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制,，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤(rùn)作為晉升合伙人的首要指標(biāo),。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)合伙人的晉升建立和實(shí)施質(zhì)量“一票否決”制度，例如,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以制定政策和程序,，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問(wèn)題的人員，不得被提名晉升為合伙人,。實(shí)務(wù)中,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以綜合考慮重大質(zhì)量問(wèn)題的性質(zhì)和影響程度，該問(wèn)題是否表明相關(guān)人員缺乏必要的勝任能力和職業(yè)道德,，以及相關(guān)人員的整改情況等因素,，判定執(zhí)業(yè)中的質(zhì)量問(wèn)題是否重大。如果在經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)钠陂g后,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升,，能夠滿足晉升合伙人的標(biāo)準(zhǔn)，該人員可以恢復(fù)晉升機(jī)會(huì),。

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以建立與執(zhí)業(yè)質(zhì)量掛鉤的合伙人獎(jiǎng)懲機(jī)制,。

6.合伙人考核和收益分配

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配。

（2）在進(jìn)行考核和收益分配時(shí),，應(yīng)當(dāng)綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),、社會(huì)聲譽(yù)等指標(biāo),，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤(rùn)作為首要指標(biāo)，不應(yīng)直接或變相以分所,、部門(mén),、合伙人所在團(tuán)隊(duì)作為利潤(rùn)中心進(jìn)行收益分配。

7.關(guān)鍵管理人員的調(diào)度和配置

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)分所（或分部）的負(fù)責(zé)人,、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核,，在全所范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的調(diào)度和配置,。

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