注冊會計師《稅法》歷年考題盤點——第四章企業(yè)所得稅法




注冊會計師稅法第四章為企業(yè)所得稅法,本章是考試的重點,,自身政策的難度也比較大,。在近幾年的考試中,,主要考查征稅對象,、收入的確認、扣除項目,、稅收優(yōu)惠等相關(guān)內(nèi)容,!以下為東奧小編為大家整理的近幾年的考試題目,快來打卡練習吧,!注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總>>>
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【考點一】征稅對象
【2019年多選題】下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ),。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定
B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
C.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定
D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
【答案】BD
【解析】選項A:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地,;
選項C:特許權(quán)使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地,。
【考點二】收入的確認
【2016年單選題】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中,,應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是( )。
A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變
D.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】A
【解析】企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理:(1)用于市場推廣或銷售,;(2)用于交際應酬,;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配,;(5)用于對外捐贈,;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
【2016年單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股,,取得轉(zhuǎn)讓收入103萬元,,但不能提供真實的限售股憑證,該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應繳納的企業(yè)所得稅是( ),。
A.20.6萬元
B.23.18萬元
C.24.46萬元
D.21.89萬元
【答案】D
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股,,取得的收入應作為企業(yè)應稅收入計算納稅;企業(yè)不能提供完整,、真實的限售股原值憑證,,不能準確計算該限售股原值的,主管稅務機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,,核定為該限售股原值和合理稅費,。
該企業(yè)就該限售股應繳納的企業(yè)所得稅=103×(1-15%)×25%=21.89(萬元),。
【2018年單選題】某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設立一家公司,如不考慮特殊性稅務處理,,下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是( ),。
A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)
B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得,按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額
C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間
D.對房產(chǎn)進行評估,,并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得
【答案】D
【解析】選項A:以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ),。
選項B:以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,。
選項C:應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時,,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
【2018年多選題】某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件,,申請學費收入免征企業(yè)所得稅,。下列各項中,屬于非營利組織認定條件的有( ),。(2018)
A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)
B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利
C.依法履行非營利組織登記手續(xù)
D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配
【答案】ABC
【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入,。其中符合條件的非營利組織是指:
(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。
(2)從事公益性或者非營利性活動,。
(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的,、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè),。
(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配,。
(5)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,,或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì),、宗旨相同的組織,并向社會公告,。
(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利(選項B),。
(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A),。
(8)國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
【2020年多選題】企業(yè)取得的下列各項收入中,,應繳納企業(yè)所得稅的有( ),。(2020)
A.接受捐贈收入
B.確實無法償付的應付賬款
C.逾期未退包裝物押金收入
D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入
【答案】ABCD
【解析】(1)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,。包括:銷售貨物收入,;提供勞務收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,;股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,;利息收入;租金收入,;特許權(quán)使用費收入,;接受捐贈收入(選項A);其他收入,。
(2)其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入(選項D),、逾期未退包裝物押金收入(選項C)、確實無法償付的應付款項(選項B),、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項,、債務重組收入、補貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。
【考點三】扣除項目
【2017年單選題】下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,,準予按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出
B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出
C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出
D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出
【答案】B
【解析】在計算應納稅所得額時,,下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款,;(3)稅收滯納金,;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失,;(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出(當年不得扣除),;(6)非廣告性質(zhì)的贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準備金支出,;(8)企業(yè)之間支付的管理費(選項A),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(選項C和D),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出,。另外企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【2019年單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中,,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( ),。
A.稅收滯納金
B.被沒收財物的損失
C.因延期交貨支付給購買方的違約金
D.向投資者支付的股息
【答案】C
【解析】選項ABD:不得在計算應納稅所得額時扣除。
【2020年單選題】某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應納稅所得額500萬元,,其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元,,則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為( ),。
A.0萬元
B.600萬元
C.500萬元
D.100萬元
【答案】C
【解析】如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)(500-600=-100),則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額(100萬元),,按規(guī)定的期限進行虧損彌補,,未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額(500萬元)可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
【考點四】資產(chǎn)的稅務處理
【2017年多選題】下列支出中,,可作為長期待攤費用核算的有( ),。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
D.接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】ABC
【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用處理:
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出(選項C)。
(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出(選項B),。
(3)固定資產(chǎn)的大修理支出(選項A),。
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
選項D:改建的固定資產(chǎn),,除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
【考點五】重組的稅務處理
【2016年多選題】企業(yè)實施合并重組,,適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時,,下列處理正確的有( )。
A.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理
B.合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)
C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補
D.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
【答案】ACD
【解析】一般性稅務處理的前提下,,企業(yè)合并,,當事各方應按下列規(guī)定處理:(1)合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)(選項D);
(2)被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理(選項A),;
(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(選項C),。
【2017年·多選題】下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務處理的表述中,正確的有( ),。
A.被收購方應確認股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失
B.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變
C.收購方取得被收購方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定
D.收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定
【答案】ABD
【解析】一般性稅務處理的前提下,,企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易,,相關(guān)交易應按以下規(guī)定處理:
(1)被收購方應確認股權(quán),、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定,。
(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變,。
【考點六】稅收優(yōu)惠
【2020年單選題】某企業(yè)成立于2019年5月,其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準,。財務人員的下列表述中,,符合稅法規(guī)定的是( )。
A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)
B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標
C.計算小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標時不包括企業(yè)接受的勞務派遣人數(shù)
D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定
【答案】D
【解析】(1)選項A:符合條件的小微企業(yè)是指:全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)(包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)),;(2)選項B:年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標;(3)選項C:從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務派遣用工人數(shù);(4)選項D:從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,,應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。
【2020年多選題】下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ),。
A.企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用可全額加計扣除
B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除
C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%加計扣除
D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除
【答案】BD
【解析】(1)選項A:委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除,。
(2)選項C:企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,,受托方不得再進行加計扣除,。
【考點七】應納稅額計算
【2019年單選題】在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),,計算企業(yè)所得稅應納稅所得額所用的下列方法中,,符合稅法規(guī)定的是( )。
A.股息所得以收入全額為應納稅所得額
B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應納稅所得額
C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應納稅所得額
【答案】A
【解析】在中國境內(nèi)未設立機構(gòu),、場所的,,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。
其應納稅所得額按照下列方法計算:
(1)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金,、特許權(quán)使用費所得,,以收入全額為應納稅所得額(選項ABC);
(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額(選項D),;
(3)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額,。
【2020年單選題】某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人,,資產(chǎn)總額2000萬元,年度應納稅所得額210萬元,,則該公司當年應納企業(yè)所得稅為( ),。
A.10.5萬元
B.52.5萬元
C.42萬元
D.16萬元
【答案】D
【解析】(1)小型微利企業(yè)認定標準:同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè),;
(2)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,,減按25%計入應納稅所得額,,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,;
(3)應納稅額=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(萬元)。
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注會稅法第四章的相關(guān)習題,,考生們一定要充分利用哦,!注會考試備考所剩的時間并不多,大家要把握好最后的機會,,爭取順利通關(guān),!
注:以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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