注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第四章為企業(yè)所得稅法，本章是考試的重點(diǎn),，自身政策的難度也比較大,。在近幾年的考試中，主要考查征稅對(duì)象,、收入的確認(rèn),、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等相關(guān)內(nèi)容,！以下為東奧小編為大家整理的近幾年的考試題目,，快來(lái)打卡練習(xí)吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

熱點(diǎn)推薦：報(bào)名入口 | 新手禮包 | 報(bào)名季購(gòu)D班 立?。?000 | 購(gòu)輕一享電子版 即刻開(kāi)學(xué)

【考點(diǎn)一】征稅對(duì)象

【2019年多選題】下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中,，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（   ）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地,；

選項(xiàng)C：特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來(lái)源地。

【考點(diǎn)二】收入的確認(rèn)

【2016年單選題】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中,，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（   ）,。

A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

【答案】A

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬,；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng),；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,。

【2016年單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入103萬(wàn)元,，但不能提供真實(shí)的限售股憑證,，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（   ）。

A.20.6萬(wàn)元

B.23.18萬(wàn)元

C.24.46萬(wàn)元

D.21.89萬(wàn)元

【答案】D

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股,，取得的收入應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅,；企業(yè)不能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

該企業(yè)就該限售股應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=103×（1-15%）×25%=21.89（萬(wàn)元）,。

【2018年單選題】某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司,，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（   ）,。

A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得,，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ),。

選項(xiàng)B：以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過(guò)5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。

選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn),。

【2018年多選題】某民辦學(xué)校計(jì)劃按照非營(yíng)利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅,。下列各項(xiàng)中,，屬于非營(yíng)利組織認(rèn)定條件的有（   ）。（2018）

A.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對(duì)投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)

D.財(cái)產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入,。其中符合條件的非營(yíng)利組織是指：

（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)（選項(xiàng)C）,。

（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的,、合理的支出外,，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配,。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定,，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給予該組織性質(zhì),、宗旨相同的組織,，并向社會(huì)公告。

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利（選項(xiàng)B）,。

（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi),，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)A）。

（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

【2020年多選題】企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（   ）,。（2020）

A.接受捐贈(zèng)收入

B.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款

C.逾期未退包裝物押金收入

D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

【答案】ABCD

【解析】（1）企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,，為收入總額,。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入,；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,；股息、紅利等權(quán)益性投資收益,；利息收入,；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入,；接受捐贈(zèng)收入（選項(xiàng)A）,；其他收入。

（2）其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項(xiàng)D）,、逾期未退包裝物押金收入（選項(xiàng)C）、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（選項(xiàng)B）,、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

【考點(diǎn)三】扣除項(xiàng)目

【2017年單選題】下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（   ）,。

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

【答案】B

【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金,；（4）罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）,；（6）非廣告性質(zhì)的贊助支出,；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)（選項(xiàng)A）,、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)（選項(xiàng)C和D）,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,。另外企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

【2019年單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（   ）。

A.稅收滯納金

B.被沒(méi)收財(cái)物的損失

C.因延期交貨支付給購(gòu)買方的違約金

D.向投資者支付的股息

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

【2020年單選題】某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元,，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（   ）,。

A.0萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.500萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

【答案】C

【解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100）,，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額（100萬(wàn)元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ),，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬(wàn)元）可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。

【考點(diǎn)四】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【2017年多選題】下列支出中，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有（   ）,。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（選項(xiàng)C）,。

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出（選項(xiàng)B）。

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出（選項(xiàng)A）,。

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,。

選項(xiàng)D：改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

【考點(diǎn)五】重組的稅務(wù)處理

【2016年多選題】企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí),，下列處理正確的有（   ）,。

A.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B.合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ACD

【解析】一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并,，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）,；

（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理（選項(xiàng)A）；

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)（選項(xiàng)C）,。

【2017年·多選題】下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中,，正確的有（   ）。

A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

D.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

【答案】ABD

【解析】一般性稅務(wù)處理的前提下,，企業(yè)股權(quán)收購(gòu),、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán),、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變,。

【考點(diǎn)六】稅收優(yōu)惠

【2020年單選題】某企業(yè)成立于2019年5月,，其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中,，符合稅法規(guī)定的是（   ）,。

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開(kāi)業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)A：符合條件的小微企業(yè)是指：全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)且從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)）,；（2）選項(xiàng)B：年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo),；（3）選項(xiàng)C：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù),；（4）選項(xiàng)D：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。

【2020年多選題】下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中,，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（   ）。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除

B.按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額加計(jì)扣除

C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70%加計(jì)扣除

D.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除

【答案】BD

【解析】（1）選項(xiàng)A：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。

（2）選項(xiàng)C：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。

【考點(diǎn)七】應(yīng)納稅額計(jì)算

【2019年單選題】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中,，符合稅法規(guī)定的是（   ）。

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額

【答案】A

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：

（1）股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)ABC）,；

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)D）,；

（3）其他所得,，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

【2020年單選題】某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人,，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元,，年度應(yīng)納稅所得額210萬(wàn)元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（   ）,。

A.10.5萬(wàn)元

B.52.5萬(wàn)元

C.42萬(wàn)元

D.16萬(wàn)元

【答案】D

【解析】（1）小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)；

（2）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：自2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；

（3）應(yīng)納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬(wàn)元）,。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注會(huì)稅法第四章的相關(guān)習(xí)題，考生們一定要充分利用哦,！注會(huì)考試備考所剩的時(shí)間并不多,，大家要把握好最后的機(jī)會(huì)，爭(zhēng)取順利通關(guān),！

注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）