注冊會計師稅法第三章為消費稅法,，師考試中比較重要的一章,。在歷年的考試中,，消費稅稅目、征稅環(huán)節(jié),、計稅依據(jù)等是考查的重點內(nèi)容！為了幫助大家鞏固復(fù)習(xí),，了解出題方式，東奧小編為大家整理了近幾年的相關(guān)考題,，考生們快來一起看看吧,！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點一】稅目

【2016年單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中,，屬于消費稅征稅范圍的是（   ）。

A.電動汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項A：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍,；選項B：體育用鞭炮藥引線不是消費稅征稅范圍,；選項D：銷售價格（不含增值稅）每只在1萬元以上（含）的手表為消費稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。

【2017年單選題】下列成品油中,，暫緩征收消費稅的是（   ）。

A.石腦油

B.溶劑油

C.航空煤油

D.潤滑油

【答案】C

【解析】成品油作為消費稅15個稅目之一,，其還包括七個子目,，即汽油、柴油,、石腦油,、溶劑油、航空煤油,、潤滑油,、燃料油。其中航空煤油暫緩征收消費稅,。

【2018年多選題】下列商品中,，目前屬于消費稅征稅范圍的有（   ）。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項A：變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油,，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征收消費稅,。

【2020年單選題】下列產(chǎn)品中,，屬于消費稅征稅范圍的是（   ）。

A.果啤

B.洗發(fā)香波

C.變壓器油

D.高爾夫車

【答案】A

【解析】

（1）選項A：果啤屬于啤酒,，按啤酒征收消費稅,；

（2）選項B：高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,，不包括洗發(fā)香波；

（3）選項C：變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油,，不征收消費稅；

（4）選項D：電動汽車以及沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍,，不征消費稅。

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【考點二】征稅環(huán)節(jié)

【2017年單選題】下列消費品中,，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（   ）,。

A.鉆石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

【答案】A

【解析】選項A：在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。選項B：在生產(chǎn)銷售,、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅,，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。選項CD：在生產(chǎn)銷售,、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅,。在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品包括金銀首飾、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品以及超豪華小汽車（加征）,。注意零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾,，以及鍍金（銀）,、包金（銀）的鑲嵌首飾。

【2018年單選題】下列應(yīng)稅消費品中,，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外,，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（   ）。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅,。

【2019年多選題】某商場2019年5月零售的下列首飾中,，應(yīng)繳納消費稅的有（   ）。

A.翡翠項鏈

B.鉆石戒指

C.玉石手鐲

D.金銀首飾

【答案】BD

【解析】選項BD：金銀首飾,、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。選項AC：在生產(chǎn)銷售,、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅,。

【考點三】計稅依據(jù)

【2016年多選題】下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（   ）,。

A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

C.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】選項AD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,；選項B：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，應(yīng)當(dāng)納稅,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算納稅,；選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納稅,。沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅。

【2020年多選題】消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中,，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（   ）,。

A.增值稅稅款

B.運輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運費

C.銷售白酒收取的包裝物押金

D.價外收取的返還利潤

【答案】CD

【解析】選項A：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅,。選項B：價外費用是指價外向購買方收取的基金,、集資費、返還利潤,、補(bǔ)貼,、違約金、延期付款利息,、手續(xù)費,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費,、代收款項,、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合以下條件的代墊運輸費用不包括在內(nèi)：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的,；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的,。

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【考點四】已納稅額的扣除

【2020年單選題】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（   ）。

A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

【答案】A

【解析】選項BCD：不得扣除外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅,。

【考點五】出口退免稅

【2018年多選題】下列各項中,，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（   ）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品

【答案】AD

【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策,。選項BC：適用免稅但不退稅政策,。

【2019年單選題】下列出口應(yīng)稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（   ）,。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板

【答案】A

【解析】選項A：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品,，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD：適用免稅并退稅政策,。選項C：適用不免稅也不退稅政策,。

【考點六】征收管理

【2016年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識點已過時，本題按照教材進(jìn)行了改編）某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿,，價稅合計為140.4萬元,，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款,，9月5日按照約定收到50%的價款,，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%,。該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（   ）,。

A.6.21萬元

B.12.42萬元

C.0

D.14.04萬元

【答案】A

【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。應(yīng)納消費稅=140.4/（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）,。

【2016年單選題】下列關(guān)于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（   ）,。

A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫

B.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

C.消費稅由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

D.消費稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費稅

【答案】C

【解析】選項A：消費稅收入為中央政府固定收入,。選項B：委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的由委托方收回后向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。選項D：消費稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意,，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅,。

【2016年多選題】甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中，正確的有（   ）,。

A.海關(guān)代征的消費稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫

B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

C.甲企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅

D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅

【答案】BCD

【解析】選項A：海關(guān)代征的消費稅全部入中央庫,。

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以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注會稅法第三章的考試題目，大家一定要認(rèn)真做,，并從中總結(jié)解題思路等相關(guān)信息,。注會考試在即，祝大家都能順利通過考試,！

注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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