二,、多項選擇題

　　(本題型共10小題，每小題2分,，共20分,。每小題均有多個正確答案,，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項,。每小題所有答案選擇正確的得分,，不答、錯答,、漏答均不得分,。)

　　1.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有( )。

　　A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

　　B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

　　D.審計報告日后,，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表,，應(yīng)當對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序,，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

　　【答案】BCD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A不正確。期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實,。

　　2.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有( ),。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】選項D不正確,。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不能增加“審計程序的不可預(yù)見性”,。

　　3.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論,，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中,，正確的有( ),。

　　A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)�存在重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露,，應(yīng)當發(fā)表無保留意見,，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

　　B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露,，在極少數(shù)情況下,，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/P>

　　C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露,，應(yīng)當發(fā)表保留意見

　　D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當,，應(yīng)當發(fā)表否定意見

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況,，且財務(wù)報表附注未作充分披露,，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。

　　4.下列各項中,，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有( ),。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABCD均正確。

　　5.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用,，下列說法中,，正確的有( )。

　　A.降低檢查風險

　　B.降低審計成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D.恰當識別,、評估和應(yīng)對重大錯報風險

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B不正確,，注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時應(yīng)當保持職業(yè)懷疑,，不能以降低成本為目的，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷,，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性,，降低審計風險。

　　6.承接審計業(yè)務(wù)后,，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制,，且認為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中,，正確的有( ),。

　　A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制,，應(yīng)當與治理層溝通

　　B.如果無法獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性,，應(yīng)當在可行時解除業(yè)務(wù)約定

　　C.如果無法獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性,，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見

　　D.如果無法獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性,，應(yīng)當發(fā)表保留意見

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABCD均正確,。在承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制,，且認為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見,，注冊會計師應(yīng)當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制,，除非治理層全部成員參與管理被審計單位,，注冊會計師應(yīng)當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),。如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),，注冊會計師應(yīng)當通過下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大,，但不具有廣泛性，應(yīng)當發(fā)表保留意見;(2)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性,，應(yīng)當在可行時解除業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止),。當然，注冊會計師應(yīng)當在解除業(yè)務(wù)約定前,，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的,、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項;如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見,。

　　7.針對管理層凌駕于控制之上的風險,，下列審計程序中，應(yīng)當實施的有( ),。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易,，評價其商業(yè)理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABC正確。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何,，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序,，用以：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(包含選項A);(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險(包含選項B);(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易,，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(包含選項C)。

　　8.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下,，下列各項中,，應(yīng)當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有( )。

　　A.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

　　B.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　C.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當?shù)臅�計處�?/P>

　　D.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當?shù)呐��?/P>

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABCD均正確。如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,，注冊會計師應(yīng)當向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：(1)已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征,、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當?shù)臅�計處理和披露�?/FONT>

　　9.在識別出被審計單位的特別風險后,，采取的下列應(yīng)對措施中,，正確的有( )。

　　A.將特別風險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系

　　B.對于管理層應(yīng)對特別風險的控制,，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應(yīng)當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應(yīng)對特別風險的控制,，無論是否信賴,，都需要進行測試

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABC正確。對于不打算信賴的控制,，注冊會計師不需要執(zhí)行控制測試,，所以選項D錯誤,。

　　10.下列各項中，應(yīng)當列入書面聲明的有( ),。

　　A.管理層認為,，未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

　　B.被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

　　C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

　　D.被審計單位將及時足額支付審計費用

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】選項D不正確,。書面聲明,，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù),，審計費用不屬于書面聲明的具體內(nèi)容,。

 

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