二,、多項選擇題

　　(本題型共10小題,，每小題2分，共20分,。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案,。每小題所有答案選擇正確的得分,，不答,、錯答,、漏答均不得分,。)

　　1.下列各項中,，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有( ),。

　　A.可容忍偏差率

　　B.擬測試總體的預期偏差率

　　C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

　　D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】可容忍錯報是影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素。

　　2.下列各項控制活動中,，屬于檢查性控制的有( ),。

　　A.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，并追查調節(jié)項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置訪問和修改權限

　　C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B屬于預防性控制,，防止錯誤的發(fā)生。選項A,、C、D都是事后的檢查,，屬于檢查性控制,。

　　3.下列有關采用總體審計方案的說法中,，錯誤的有( )。

　　A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

　　C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

　　D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案,，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案,，選項C錯誤,。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施,，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致,，選項D錯誤,。

　　4.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有( ),。

　　A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

　　B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工,、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的,、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的,、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

　　D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】四個選項都是正確的,。

　　5.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有( ),。

　　A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險

　　B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

　　D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項C錯誤,。

　　6.下列各項中,，構成錯報的有( )。

　　A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

　　B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

　　C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

　　D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異,，并不必然表明財務報表存在錯報。這對于公允價值會計估計而言尤其如此,，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響,。

　　7.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性,，下列各項中，正確的有( ),。

　　A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

　　B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

　　C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

　　D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

　　【答案】BCD

　　【東奧會計在線獨家解析】如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性,，那么評估的重大錯報風險上升,，在審計風險模型中重大錯報風險與可接受的檢查風險呈反向變動關系,，所以A選項應當為注冊會計師應當調低可接受的檢查風險。

　　8.下列各項中,，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有( ),。

　　A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表,，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】審計準則第1152號應用指南。表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象舉例如下：

　　(1)控制環(huán)境無效的證據(jù),，例如：①與管理層經(jīng)濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查;②識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)(選項B);③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施(選項D),；

　　(2)被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程(選項A)；

　　(3)被審計單位風險評估過程無效的證據(jù),，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險,；

　　(4)沒有有效應對識別出的特別風險的證據(jù)(如缺乏針對這種風險的控制),；

　　(5)注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報,；

　　(6)重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報(選項C),；

　　(7)管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據(jù),。

　　9.為確定審計的前提條件是否存在,，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有( ),。

　　A.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的

　　B.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為

　　C.確定被審計單位的內部控制是否有效

　　D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

　　【答案】AD

　　【東奧會計在線獨家解析】審計的前提條件,，是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎,，以及就管理層責任達成一致意見。選項A和D正確,。

　　10.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時,，下列各項中,，注冊會計師可以考慮的信息有( )。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù) B.信用評級機構報告

　　C.證券研究機構的分析報告 D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時,，注冊會計師應當關注下列信息：

　　1.關鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關鍵比率,、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);

　　2.同期財務業(yè)績比較分析;

　　3.預算,、預測,、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;

　　4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;

　　5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較,。

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