二,、多項(xiàng)選擇題

　　(本題型共10小題,，每小題2分,，共20分,。每小題均有多個(gè)正確答案,，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,。每小題所有答案選擇正確的得分,，不答,、錯(cuò)答、漏答均不得分,。)

　　1.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說法中,，正確的有( )。

　　A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,，可接受差異額越低

　　B.重要性影響可接受差異額

　　C.確定可接受差異額時(shí),，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

　　【答案】ABC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高,，可接受差異額應(yīng)當(dāng)越低,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中,，正確的有( ),。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

　　B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外,，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄

　　C.如果存貨存放在不同地點(diǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)

　　D.如果由于不可預(yù)見的情況,，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

　　【答案】AB

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)C,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的重要存貨存放地點(diǎn),，將這些存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤地點(diǎn);選項(xiàng)D，如果是不可預(yù)見情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤,，應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

　　3.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家中,，應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有( ),。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工 B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

　　C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工 D.外部專家

　　【答案】ABC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束,。

　　4.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有( )。

　　A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄,，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料,、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

　　【答案】ABCD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A，是逆查,，為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù);選項(xiàng)BC,，應(yīng)收賬款的存在通常伴隨著營業(yè)收入的發(fā)生，因此可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù);選項(xiàng)D,，調(diào)查客戶的真實(shí)性和相關(guān)活動(dòng)可以為營業(yè)收入的真實(shí)性提供證據(jù),。

　　5.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( ),。

　　A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

　　C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.通過實(shí)地走訪,，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

　　【答案】ABCD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響廣泛，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)擬實(shí)施程序作出總體修改和融入不可預(yù)見的因素,，選項(xiàng)ABCD均正確,。

　　6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有( ),。

　　A.收入確認(rèn) B.管理層可能凌駕于控制之上

　　C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易 D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

　　【答案】BC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】管理層凌駕與控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn),，選項(xiàng)B正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn),，選項(xiàng)C正確,。

　　7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( ),。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

　　【答案】AC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重，且可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通對(duì)會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法。

　　8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，現(xiàn)場審計(jì)工作完成日為2014年2月28日,，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日,，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日,。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,，正確的有( )。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

　　B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書面聲明,，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書面聲明,，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

　　【答案】AC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后,，選項(xiàng)A正確,，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤;在某些情況下，在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)�,，此時(shí),，可能有必要要求管理層更新書面聲明，選項(xiàng)C正確,。

　　9.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,，正確的有( )。

　　A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果 B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率 D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　【答案】BC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn),，影響審計(jì)效果;誤拒風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn),，影響審計(jì)效率。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是推斷的控制有效性高于實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn),，影響審計(jì)效果;信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是推斷的控制有效性低于實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn),，影響審計(jì)效率。

　　10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中,，正確的有( ),。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿,，并記錄修改的理由,、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　【答案】ABD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)包括刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿和記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的,、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)等,，選項(xiàng)AB正確;選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不屬于事務(wù)性變動(dòng)，不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

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