2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》試題及答案

(考生部分回憶版)

　　三、計算分析題

　　1.張女士為A市甲超市財務(wù)管理人員,，她從2014年1月份開始建立家庭消費電子賬,，6月份從甲超市購買了下列商品。

　　(1)粉底液一盒,，支出400元,。

　　(2)白酒1000克，支出640元,。

　　(3)食品支出1010元,，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克,，支出10元;新鮮蔬菜50千克,，支出600元。同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯,，主要數(shù)據(jù)如下：

	粉底液	白酒	橄欖油	淀粉	新鮮蔬菜
供貨商	B市化妝品廠	B市白酒廠	A市外貿(mào)公司	A市調(diào)料廠	A市蔬菜公司
供貨方式	自產(chǎn)自銷	自產(chǎn)自銷	進口銷售	自產(chǎn)自銷	外購批發(fā)
不含增值稅供貨價	300元/盒	260元/500克	60元/500克	3元/500克	3元/500克

　　(其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅率為30%,，白酒消費稅20%加0.5元/500克)

　　根據(jù)上述資料，計算回答下列問題,，每問需計算初合計數(shù),。

　　(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。

　　(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額,。

　　(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額,。

　　(4)計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點,。

　　(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額,，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

　　【答案及解析】

　　1.甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

　　2.甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

　　3.甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47.47(元)

　　4.張女士購買粉底液支出包含的消費稅稅額=300×30%=90(元)

　　消費稅的納稅人是B市化妝品廠,，納稅地點是B市化妝品廠機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān),。

　　5.張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)

　　消費稅的納稅人是B市白酒廠，納稅地點是B市白酒廠機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān),。

　　【知識點】適用增值稅低稅率的范圍,、化妝品的增值稅和消費稅的計算,、白酒的增值稅和消費稅的計算、消費稅納稅地點的確定

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師�,？及嗟�4講：四,、1、(4)(8);(2)劉穎老師五天提示班第1講：第二章,，提示三,，掌握增值稅的稅率與征收率;(3)劉穎老師五天提示班第2講：第三章提示三，征收管理;(4)劉穎老師基礎(chǔ)班第9講：一,、我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定;(5)劉穎老師基礎(chǔ)班第24講：四,、2、例題2;(6)劉穎老師基礎(chǔ)班第27講：三,、納稅地點;(7)劉穎老師習(xí)題班第2講：三,、3、例題2和例題3;(8)王金霞老師習(xí)題班第7講：三,、1(2)(4);(9)葛艷君老師測評班第1講：單選7;(10)葛艷君老師測評班 第8講：三,、1,、(2);(11)輕松過關(guān)一：P46,，表格第三行：低稅率13%;P46,例題14;P116，三,、納稅地點;P118,，計算題第一個;P120，計算題3;P122單選題1;(12)輕松過關(guān)二：P263,，仿真題6-1;P321,單選13,、14、21;P425專題3多選1;(13)輕松過關(guān)三：P45,，復(fù)習(xí)要點二;P115,，復(fù)習(xí)要點三;P133，復(fù)習(xí)要點二;(14)輕松過關(guān)四：P39,，單選6;P76,，計算題1。

　　2.中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作,，2014年上半年取得收入的情況如下：

　　(1)每月工資總額5300元,，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險一金”800元。

　　(2)1月取得2013年度年終獎48000元,。

　　(3)3月承租市區(qū)房屋一套,，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元,，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅,，城市維護建設(shè)稅和教育費附加(不考慮其他稅費),，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票,。

　　(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度,，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同,。 )

　　工資,、薪金所得個人所得稅稅率表

級數(shù)	全月含稅應(yīng)納稅所得額	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元的	3	0
2	超過1500~4500元的部分	10	105
3	超過4500~9000元的部分	20	555
4	超過9000~35000元的部分	25	1005
5	超過35000~55000元的部分	30	2755
6	超過5500~80000元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	45	13505

　　根據(jù)上述材料，計算回答下列問題,，每問需計算合計數(shù),。

　　(1)計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。

　　(2)計算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(3)計算王某領(lǐng)取年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(4)計算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為5300元,。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資,。

　　(2)王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)

　　(3)年終獎適用的稅率和速算扣除數(shù)為：48000÷12=4000(元)，適用的稅率為10%,，速算扣除數(shù)為105元,。王某領(lǐng)取年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。

　　(4)王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)

　　王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元),。

　　【知識點】企業(yè)年金扣除標準;“工資、薪金所得”項目個人所得稅的計算;全年一次性獎金個人所得稅的計算;轉(zhuǎn)租住房個人所得稅的計算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師5天提示班第4講：第十一章,，提示三,，稅額計算方法;(2)劉穎老師串講班第7講：第三，易考的計稅方法：注意計算內(nèi)容：年終獎的計算和限制性規(guī)定;(3)劉穎老師習(xí)題班第24講：二,、2;(4)劉穎老師習(xí)題班第25講：例題3(2);(5)王金霞老師�,？及嗟�3講：三、4,、(1)(3);(6)王金霞老師基礎(chǔ)班第68講：一,、(一)例題1，(二)1,、知識點以及例題;(7)王金霞老師基礎(chǔ)班第70講：六,、知識點以及例題1、2;(8)葛艷君老師答疑解惑班第14講：【問題3】(9)葛艷君老師測評班第11講：一,、23;(10)葛艷君老師測評班 第12講：三,、1、(1)(2);(11)輕松過關(guān)一：P386,，(二);P387例題16;P388,，(三);P397,，表格以及例題36;P414，單選12;P420,，計算2(1);(12)輕松過關(guān)二：P206,，最下面的(二)1以及例題15;P206，六;P294,，下面的真題3-3(1);P399,，單選1、10;P404,，計算題2;P405,，計算題4(1)、(5);(13)輕松過關(guān)三： P360復(fù)習(xí)要點五;P361復(fù)習(xí)要點六;P376復(fù)習(xí)要點二十;(14)輕松過關(guān)四：P27頁,，計算題4(1)(2);P36,，計算題4(1)(2);P55，計算題4(1)(3),。

　　3.某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游,，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程,。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元,。甲公司發(fā)生的支出如下：

　　(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機,，共支付10萬元,。

　　(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元,。

　　(3)支付給深圳門票費4萬元,、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元,、導(dǎo)游工資2萬元,。

　　(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人,，當(dāng)月無可以抵扣進項稅額,。)

　　根據(jù)上述資料，計算回答下列問題,，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由,。

　　(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由,。如需要，請計算其應(yīng)繳納的稅額,。

　　(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營業(yè)稅?請說明理由,。如需要,，請計算其應(yīng)納稅額。

　　(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時,，就其境外支付的可扣除部分,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機關(guān)有疑義，還應(yīng)補充提交何種材料?

　　【知識點】旅游業(yè)計征營業(yè)稅;為員工提供非營業(yè)活動不繳納增值稅;有形動產(chǎn)租賃服務(wù)計征增值稅

　　【答案及解析】

　　(1)甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬元)

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐費、交通費,、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額,。除此之外如簽證費、保險費,、會務(wù)費,、業(yè)務(wù)招待費等其他費用均不得扣除。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師5天提示班第2講：第四章,，營業(yè)稅法中的提示三,，計稅依據(jù)計稅額計算(掌握);(2)劉穎老師串講班第3講：第四章 營業(yè)稅法中第三節(jié) 計稅依據(jù)(掌握);(3)劉穎老師習(xí)題班第9講： 中的三、本章重要考點例題及習(xí)題示例4.營業(yè)稅的計算 例題3;(4)劉穎老師基礎(chǔ)班第10講：第四節(jié),，應(yīng)納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理,，三、各稅目營業(yè)稅的計算規(guī)定(五)服務(wù)業(yè)中的(2);(5)王金霞老師基礎(chǔ)班 第32講：第三節(jié),，計稅依據(jù)(五)服務(wù)業(yè)的計稅依據(jù);(6)王金霞老師習(xí)題班第10講：經(jīng)典習(xí)題單選題中的8;(7)王金霞老師串講班第5講：第四章,，二、稅目,、計稅依據(jù),，(五)服務(wù)業(yè)的計稅依據(jù);(8)葛艷君老師階段測評班第2講：單選題28;(9)葛艷君老師答疑解惑班第7講：第四章，【問題5】;(10)輕松過關(guān)一：P141,，(六);P152例題11;(11)輕松過關(guān)二：P82五,、服務(wù)業(yè)的計稅依據(jù)中的(二)旅游業(yè)、P334單選題的9.10;(12)輕松過關(guān)三：P140頁表格中的4;(13)輕松過關(guān)四：思維導(dǎo)圖：P5中的3.計稅依據(jù) 服務(wù)業(yè),。

　　(2)乙車行取得的租車收入無需繳納增值稅和營業(yè)稅,。

　　境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門,、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港,、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)(以下稱港澳臺運輸服務(wù)),，適用增值稅零稅率,。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第9講：一、零稅率的適用范圍;(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第11講：三,、(一)3,。

　　(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅,。

　　單位或個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)活動,，不需要繳納增值稅,。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師串講班 第2講：第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第7講：第一節(jié)，一,、征稅范圍(掌握)中的【歸納提示1】;(3)王金霞老師基礎(chǔ)班第7講：第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人中(一)征稅范圍一般規(guī)定的第2;(4)輕松過關(guān)一：P36,，【歸納2】提供應(yīng)稅服務(wù)的界定中的第一個要點“基本行為界定—有償、營業(yè)稅”基本規(guī)定中的(3);例題3;(5)輕松過關(guān)二：P28頁2.提供應(yīng)稅服務(wù)的界定,，例題3,，P428頁計算問答題的1。

　　(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時,，就其境外支付的可扣除部分,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交境外單位或個人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,，還應(yīng)補充提交境外公證機構(gòu)的確認證明,。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第29講：第3節(jié)計稅依據(jù)二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額注意中的(3);(2)輕松過關(guān)一：P137頁續(xù)表中“允許減除特定項目金額確定營業(yè)額中的(3),。

　　4.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)進口原油5000噸，支付買家2000萬元,。運抵我國境內(nèi)運輸?shù)攸c起卸前運輸費用為60萬元,，保險費無法確定。

　　(2)開采石油9000噸,，其中當(dāng)月銷售6000噸,，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方取得延期付款利息3.51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元,，稅額0.99萬元,。

　　(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進口關(guān)稅稅率為1%,，相關(guān)票據(jù)已經(jīng)通過主管稅務(wù)機關(guān)的對比認證。)

　　根據(jù)上述材料,，計算回答下列問題,，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算當(dāng)月進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計算當(dāng)月進口原油應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項稅額;

　　(4)計算當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅;

　　(5)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅,，教育費附加和地方教育附加;

　　(6)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅,。

　　【知識點】完稅完稅價格的確定、進口環(huán)節(jié)關(guān)稅及增值稅的計算,、應(yīng)納增值稅以及城建稅的計算

　　【答案及解析】

　　(1)當(dāng)月進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)

　　【知識點】完稅完稅價格的確定及進口環(huán)節(jié)關(guān)稅的計算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師5天提示班第2講：第六章,，提示二,、完稅價格與應(yīng)納稅額的計算;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講：第三節(jié)：二、關(guān)稅完稅價格(四)運費與完稅價格的關(guān)系：圖表,，下面的計算題3;(3)王金霞老師習(xí)題班第12講：近三年考題評析單選題1,，三、計算問答題中的2;(4)王金霞老師基礎(chǔ)班第36講：第三節(jié)：二,、中的考點小貼士2;(5)輕松過關(guān)一：P179(四)進出口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用,、保險費的計算下歸納的圖標;P180例題16;P185單選題1;P186中的四、綜合題第一小問;(6)輕松過關(guān)二：P96,，【考點2】關(guān)稅完稅價格中的考點小貼士(2)P98例題6;P270仿真題1—3單選題;(7)輕松過關(guān)三：P164頁復(fù)習(xí)要點五表格,。

　　(2)當(dāng)月進口原油應(yīng)繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(萬元)

　　【知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅的計算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第15講：第八節(jié) 進口貨物征稅;(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第18講：二、進口貨物應(yīng)納稅額的計算;(3)王金霞老師習(xí)題班第3講：本章內(nèi)容精講七,、進口貨物增值稅(海關(guān)代征)以及在以后的稅種課件中也講到進口增值稅的計算;(4)輕松過關(guān)一：P63頁第八節(jié)進口貨物的應(yīng)納稅額的計算公式,、例題47、48;P190頁第2個計算題;(5)輕松過關(guān)二：P96,，【考點2】關(guān)稅完稅價格中的考點小貼士(2)P98例題6;P270仿真題1—3單選題;(6)輕松過關(guān)三：P76,，【復(fù)習(xí)要點】及P77的圖示，(2)P98例題6;P270仿真題1—3單選題,。

　　(3)當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項稅額=(2700+3.51/1.17)×17%=459.51(萬元)

　　【知識點】增值稅銷項稅額的計算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第3講： 4重要疑點歸納;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第10講：第五節(jié)中的(一)一般銷售方式下的銷售額;(3)王金霞老師基礎(chǔ)班第11講：【計稅方法總結(jié)】圖示;(4)葛艷君老師測評班第4講：計算題2;(5)輕松過關(guān)一：P49頁(一)所謂價外費用及【歸納2】關(guān)于確定銷售額和價外費用是否為含稅金額;(6)輕松過關(guān)二：P37(二)價外費用;P258頁仿真題1—3;(7)輕松過關(guān)三：P51復(fù)習(xí)要點一銷售額是否含稅;(8)輕松過關(guān)四：P67頁綜合題1,，P78綜合題1。

　　(4)當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)

　　【知識點】應(yīng)納增值稅的計算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)王金霞老師習(xí)題班第5講：5計算題1;(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第11講：【計稅方法總結(jié)】圖示;(3)葛艷君老師測評班第4講：計算題2;(4)輕松過關(guān)一：P92頁計算問答題的第1個,、第3個;(5)輕松過關(guān)二：P47例題25,、P476計算題2;(6)輕松過關(guān)三：P50頁;(7)輕松過關(guān)四：P25頁計算題1，27頁綜合題1,。

　　(5)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)

　　【知識點】應(yīng)納城建稅及附加稅的計算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第5講：三、本章重要考點真題及習(xí)題示例6.地方教育費附加的內(nèi)容;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第32講：四,、應(yīng)納稅額的計算例題;五,、下面的例題;(3)輕松過關(guān)一：P160頁，三,、計稅依據(jù),，例題3、P165頁單選題1,、P168頁計算題的2,，P512頁單選題7;(4)輕松過關(guān)二：P89【考點3】、P269仿真題1—2;仿真題2—1;(5)輕松過關(guān)三：P152頁復(fù)習(xí)要點三,、復(fù)習(xí)要點4,、復(fù)習(xí)要點5;(6)輕松過關(guān)四：P25頁計算題1，27頁綜合題1。

　　(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(2700+3.51/1.17)×10%=270.3(萬元)

　　【知識點】資源稅的計算

　　5.某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：

　　(1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元,，教授津貼6000元,，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元,。

　　(2)5月10日因擔(dān)任另一高校博士論文答辯取得答辯費5000元,，同日晚上為其校作一場學(xué)術(shù)報告取得收入3000元。

　　(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場價格出租給李某居住每月租金5500元,，租期為1年,，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用3200元,，取得裝修公司出具的正式發(fā)票,。

　　(4)7月取得國債利息收入1850元，一年期定期儲蓄存款利息收入375元,，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元,。

　　(5)8月因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元,。

　　附：工資薪金所得個人所得稅稅率表

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	45	13505

　　根據(jù)以上資料,，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù),。

　　要求：

　　(1)計算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個人所得稅,。

　　(2)計算趙教授5月10日取得的答辯費和做學(xué)術(shù)報告取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加),。

　　(4)計算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(5)計算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補貼不屬于工資,、薪金所得，所以教授津貼需要征收個人所得稅;企業(yè)為職工繳納的“五險一金”不需要征收個人所得稅,。趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元),。

　　【知識點】“工資、薪金所得”計征個稅范圍

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)王金霞老師�,？及嗟�3講：有涉及五險一金不征稅的知識點;(2)輕松過關(guān)一：420頁計算題4業(yè)務(wù)1;(3)輕松過關(guān)一：411頁計算題1業(yè)務(wù)1,。

　　(2)勞務(wù)報酬是按照“次”征收個人所得稅，所以趙教授5月10日取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元),。

　　【知識點】勞務(wù)報酬所得計征個稅

　　(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費用,，以每次800元為限，一次扣除不完的,，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加，則趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元),。

　　【知識點】財產(chǎn)租賃所得計征個稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)王金霞老師�,？及嗟�3講：有涉及修繕費用的知識點;(2)輕松過關(guān)一：397頁例題36。

　　(4)個人取得的利息所得,，除國債,、國家發(fā)行的金融債券利息和儲蓄存款利息收入外，應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅,。趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元),。

　　【知識點】利息所得計征個稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第25講：計算題4;(2)劉穎老師習(xí)題班第25講：【例題4·計算題】利息的相關(guān)知識點;(3)輕松過關(guān)一：411頁計算題1業(yè)務(wù)3。

　　(5)2013年1月1日以后,，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持有期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額,。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=2600×25%×20%=130(元),。

　　【知識點】股息紅利計征個稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第24講：例題13;(2)階段性測評班第12講：三、計算問答題1;(3)輕松過關(guān)二：404頁計算題1業(yè)務(wù)4;(4)輕松過關(guān)四：36頁第2套題計算題4業(yè)務(wù)4,。

　　6.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)店堂點餐消費收入400000元,，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元，用自有設(shè)備釀啤酒0.5噸收入20000元,。

　　(2)KTV包房取得收入150000元,，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元,、瓶裝啤酒1噸收入30000元,。

　　(1)打包外賣餐費收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入60000元,。

　　(4)當(dāng)月外購食材200000元,，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元,、稅額13600元,，無法區(qū)分食材的具體用途。

　　(其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸,，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%,，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)

　　要求：根據(jù)上述資料,，計算回答下列問題,，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅,。

　　(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅,。

　　(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅,。

　　(4)啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)點餐消費收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅,。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)

　　【知識點】服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第8講：第4項的例題1及例題2;(2)王金霞老師習(xí)題班第9講：多選題的例題3及計算題3;(3)輕松過關(guān)一：140頁例題13;153頁22題(4)輕松過關(guān)一：第155頁第4題業(yè)務(wù)1,。

　　(2)KTV包房取得收入應(yīng)當(dāng)按照“娛樂業(yè)”繳納營業(yè)稅。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000×20%=30000(元)

　　【知識點】娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一：154頁14題;(2)輕松過關(guān)二：335頁單選15題,。

　　(3)對飲食業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅,。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅=0.5×250=125(元)

　　【知識點】啤酒計征消費稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一：122頁2題;(2)輕松過關(guān)一：524頁計算題1,。

　　(4)非現(xiàn)場消費的食品收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅=100000/(1+3%)×3%=2912.62(元),。

　　【知識點】非現(xiàn)場消費食品計征增值稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】輕松過關(guān)一：141頁例題15,。

 

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