2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》試題及答案

(考生部分回憶版)

　　三、計(jì)算分析題

　　1.張女士為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員,，她從2014年1月份開(kāi)始建立家庭消費(fèi)電子賬,，6月份從甲超市購(gòu)買了下列商品。

　　(1)粉底液一盒,，支出400元。

　　(2)白酒1000克，支出640元,。

　　(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克,，支出400元;淀粉1000克,，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元,。同時(shí)她對(duì)部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯,，主要數(shù)據(jù)如下：

	粉底液	白酒	橄欖油	淀粉	新鮮蔬菜
供貨商	B市化妝品廠	B市白酒廠	A市外貿(mào)公司	A市調(diào)料廠	A市蔬菜公司
供貨方式	自產(chǎn)自銷	自產(chǎn)自銷	進(jìn)口銷售	自產(chǎn)自銷	外購(gòu)批發(fā)
不含增值稅供貨價(jià)	300元/盒	260元/500克	60元/500克	3元/500克	3元/500克

　　(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅率為30%，白酒消費(fèi)稅20%加0.5元/500克)

　　根據(jù)上述資料,，計(jì)算回答下列問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算初合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

　　(2)計(jì)算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

　　(3)計(jì)算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算張女士購(gòu)買粉底液支出中包含的消費(fèi)稅稅額,，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn),。

　　(5)計(jì)算張女士購(gòu)買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn),。

　　【答案及解析】

　　1.甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

　　2.甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

　　3.甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47.47(元)

　　4.張女士購(gòu)買粉底液支出包含的消費(fèi)稅稅額=300×30%=90(元)

　　消費(fèi)稅的納稅人是B市化妝品廠,，納稅地點(diǎn)是B市化妝品廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

　　5.張女士購(gòu)買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)

　　消費(fèi)稅的納稅人是B市白酒廠，納稅地點(diǎn)是B市白酒廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】適用增值稅低稅率的范圍,、化妝品的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算、白酒的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算,、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的確定

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師�,？及嗟�4講：四、1,、(4)(8);(2)劉穎老師五天提示班第1講：第二章,，提示三，掌握增值稅的稅率與征收率;(3)劉穎老師五天提示班第2講：第三章提示三,，征收管理;(4)劉穎老師基礎(chǔ)班第9講：一,、我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定;(5)劉穎老師基礎(chǔ)班第24講：四、2,、例題2;(6)劉穎老師基礎(chǔ)班第27講：三,、納稅地點(diǎn);(7)劉穎老師習(xí)題班第2講：三、3,、例題2和例題3;(8)王金霞老師習(xí)題班第7講：三,、1(2)(4);(9)葛艷君老師測(cè)評(píng)班第1講：?jiǎn)芜x7;(10)葛艷君老師測(cè)評(píng)班 第8講：三、1,、(2);(11)輕松過(guò)關(guān)一：P46,，表格第三行：低稅率13%;P46,例題14;P116，三,、納稅地點(diǎn);P118,，計(jì)算題第一個(gè);P120，計(jì)算題3;P122單選題1;(12)輕松過(guò)關(guān)二：P263,，仿真題6-1;P321,單選13,、14、21;P425專題3多選1;(13)輕松過(guò)關(guān)三：P45,，復(fù)習(xí)要點(diǎn)二;P115,，復(fù)習(xí)要點(diǎn)三;P133，復(fù)習(xí)要點(diǎn)二;(14)輕松過(guò)關(guān)四：P39,，單選6;P76,，計(jì)算題1。

　　2.中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)一家企業(yè)工作,，2014年上半年取得收入的情況如下：

　　(1)每月工資總額5300元,，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險(xiǎn)一金”800元。

　　(2)1月取得2013年度年終獎(jiǎng)48000元。

　　(3)3月承租市區(qū)房屋一套,，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租,，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅,，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(不考慮其他稅費(fèi)),，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票,。

　　(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開(kāi)始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度,，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同,。 )

　　工資,、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)	全月含稅應(yīng)納稅所得額	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)1500元的	3	0
2	超過(guò)1500~4500元的部分	10	105
3	超過(guò)4500~9000元的部分	20	555
4	超過(guò)9000~35000元的部分	25	1005
5	超過(guò)35000~55000元的部分	30	2755
6	超過(guò)5500~80000元的部分	35	5505
7	超過(guò)80000元的部分	45	13505

　　根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù),。

　　(1)計(jì)算企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

　　(2)計(jì)算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　(3)計(jì)算王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　(4)計(jì)算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為5300元,。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資,。

　　(2)王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)

　　(3)年終獎(jiǎng)適用的稅率和速算扣除數(shù)為：48000÷12=4000(元),，適用的稅率為10%,，速算扣除數(shù)為105元。王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×10%-105=4695(元),。

　　(4)王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)

　　王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)年金扣除標(biāo)準(zhǔn);“工資,、薪金所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅的計(jì)算;全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算;轉(zhuǎn)租住房個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師5天提示班第4講：第十一章,，提示三，稅額計(jì)算方法;(2)劉穎老師串講班第7講：第三,，易考的計(jì)稅方法：注意計(jì)算內(nèi)容：年終獎(jiǎng)的計(jì)算和限制性規(guī)定;(3)劉穎老師習(xí)題班第24講：二,、2;(4)劉穎老師習(xí)題班第25講：例題3(2);(5)王金霞老師模考班第3講：三,、4,、(1)(3);(6)王金霞老師基礎(chǔ)班第68講：一、(一)例題1,，(二)1,、知識(shí)點(diǎn)以及例題;(7)王金霞老師基礎(chǔ)班第70講：六、知識(shí)點(diǎn)以及例題1、2;(8)葛艷君老師答疑解惑班第14講：【問(wèn)題3】(9)葛艷君老師測(cè)評(píng)班第11講：一,、23;(10)葛艷君老師測(cè)評(píng)班 第12講：三,、1、(1)(2);(11)輕松過(guò)關(guān)一：P386,，(二);P387例題16;P388,，(三);P397，表格以及例題36;P414,，單選12;P420,，計(jì)算2(1);(12)輕松過(guò)關(guān)二：P206，最下面的(二)1以及例題15;P206,，六;P294,，下面的真題3-3(1);P399，單選1,、10;P404,，計(jì)算題2;P405，計(jì)算題4(1),、(5);(13)輕松過(guò)關(guān)三： P360復(fù)習(xí)要點(diǎn)五;P361復(fù)習(xí)要點(diǎn)六;P376復(fù)習(xí)要點(diǎn)二十;(14)輕松過(guò)關(guān)四：P27頁(yè),，計(jì)算題4(1)(2);P36，計(jì)算題4(1)(2);P55,，計(jì)算題4(1)(3),。

　　3.某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸,，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程,。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬(wàn)元。甲公司發(fā)生的支出如下：

　　(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營(yíng)牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸,，均由乙車行配備司機(jī),，共支付10萬(wàn)元。

　　(2)支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬(wàn)元,。

　　(3)支付給深圳門票費(fèi)4萬(wàn)元,、食宿費(fèi)5萬(wàn)元、購(gòu)買旅游保險(xiǎn)2萬(wàn)元,、導(dǎo)游工資2萬(wàn)元,。

　　(其他相關(guān)資料：客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元，所有經(jīng)營(yíng)主體非小規(guī)模納稅人,，當(dāng)月無(wú)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。)

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

　　(1)計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,，并請(qǐng)說(shuō)明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。

　　(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由,。如需要,，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的稅額。

　　(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由,。如需要,，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

　　(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),，就其境外支付的可扣除部分,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料?

　　【知識(shí)點(diǎn)】旅游業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;為員工提供非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不繳納增值稅;有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)計(jì)征增值稅

　　【答案及解析】

　　(1)甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬(wàn)元)

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐費(fèi)、交通費(fèi),、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額,。除此之外如簽證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、會(huì)務(wù)費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他費(fèi)用均不得扣除。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師5天提示班第2講：第四章,，營(yíng)業(yè)稅法中的提示三,，計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅額計(jì)算(掌握);(2)劉穎老師串講班第3講：第四章 營(yíng)業(yè)稅法中第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)(掌握);(3)劉穎老師習(xí)題班第9講： 中的三、本章重要考點(diǎn)例題及習(xí)題示例4.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 例題3;(4)劉穎老師基礎(chǔ)班第10講：第四節(jié),，應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理,，三、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定(五)服務(wù)業(yè)中的(2);(5)王金霞老師基礎(chǔ)班 第32講：第三節(jié),，計(jì)稅依據(jù)(五)服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù);(6)王金霞老師習(xí)題班第10講：經(jīng)典習(xí)題單選題中的8;(7)王金霞老師串講班第5講：第四章,，二,、稅目,、計(jì)稅依據(jù)，(五)服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù);(8)葛艷君老師階段測(cè)評(píng)班第2講：?jiǎn)芜x題28;(9)葛艷君老師答疑解惑班第7講：第四章,，【問(wèn)題5】;(10)輕松過(guò)關(guān)一：P141,，(六);P152例題11;(11)輕松過(guò)關(guān)二：P82五、服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中的(二)旅游業(yè),、P334單選題的9.10;(12)輕松過(guò)關(guān)三：P140頁(yè)表格中的4;(13)輕松過(guò)關(guān)四：思維導(dǎo)圖：P5中的3.計(jì)稅依據(jù) 服務(wù)業(yè),。

　　(2)乙車行取得的租車收入無(wú)需繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港,、澳門,、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)),，適用增值稅零稅率,。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第9講：一、零稅率的適用范圍;(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第11講：三,、(一)3,。

　　(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅。

　　單位或個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù),，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng),，不需要繳納增值稅。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師串講班 第2講：第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第7講：第一節(jié),，一、征稅范圍(掌握)中的【歸納提示1】;(3)王金霞老師基礎(chǔ)班第7講：第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人中(一)征稅范圍一般規(guī)定的第2;(4)輕松過(guò)關(guān)一：P36，【歸納2】提供應(yīng)稅服務(wù)的界定中的第一個(gè)要點(diǎn)“基本行為界定—有償,、營(yíng)業(yè)稅”基本規(guī)定中的(3);例題3;(5)輕松過(guò)關(guān)二：P28頁(yè)2.提供應(yīng)稅服務(wù)的界定,，例題3,，P428頁(yè)計(jì)算問(wèn)答題的1。

　　(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，就其境外支付的可扣除部分,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交境外單位或個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,，還應(yīng)補(bǔ)充提交境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明,。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第29講：第3節(jié)計(jì)稅依據(jù)二,、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額注意中的(3);(2)輕松過(guò)關(guān)一：P137頁(yè)續(xù)表中“允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額中的(3),。

　　4.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口原油5000噸,，支付買家2000萬(wàn)元,。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前運(yùn)輸費(fèi)用為60萬(wàn)元,，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定,。

　　(2)開(kāi)采石油9000噸,，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬(wàn)元,，同時(shí)還向購(gòu)買方取得延期付款利息3.51萬(wàn)元;取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元,，稅額0.99萬(wàn)元,。

　　(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%,，相關(guān)票據(jù)已經(jīng)通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)比認(rèn)證,。)

　　根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計(jì)算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,，教育費(fèi)附加和地方教育附加;

　　(6)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】完稅完稅價(jià)格的確定、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅及增值稅的計(jì)算,、應(yīng)納增值稅以及城建稅的計(jì)算

　　【答案及解析】

　　(1)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬(wàn)元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】完稅完稅價(jià)格的確定及進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師5天提示班第2講：第六章,，提示二、完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講：第三節(jié)：二,、關(guān)稅完稅價(jià)格(四)運(yùn)費(fèi)與完稅價(jià)格的關(guān)系：圖表，下面的計(jì)算題3;(3)王金霞老師習(xí)題班第12講：近三年考題評(píng)析單選題1,，三,、計(jì)算問(wèn)答題中的2;(4)王金霞老師基礎(chǔ)班第36講：第三節(jié)：二,、中的考點(diǎn)小貼士2;(5)輕松過(guò)關(guān)一：P179(四)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算下歸納的圖標(biāo);P180例題16;P185單選題1;P186中的四,、綜合題第一小問(wèn);(6)輕松過(guò)關(guān)二：P96,，【考點(diǎn)2】關(guān)稅完稅價(jià)格中的考點(diǎn)小貼士(2)P98例題6;P270仿真題1—3單選題;(7)輕松過(guò)關(guān)三：P164頁(yè)復(fù)習(xí)要點(diǎn)五表格。

　　(2)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(萬(wàn)元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第15講：第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅;(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第18講：二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算;(3)王金霞老師習(xí)題班第3講：本章內(nèi)容精講七,、進(jìn)口貨物增值稅(海關(guān)代征)以及在以后的稅種課件中也講到進(jìn)口增值稅的計(jì)算;(4)輕松過(guò)關(guān)一：P63頁(yè)第八節(jié)進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式,、例題47,、48;P190頁(yè)第2個(gè)計(jì)算題;(5)輕松過(guò)關(guān)二：P96，【考點(diǎn)2】關(guān)稅完稅價(jià)格中的考點(diǎn)小貼士(2)P98例題6;P270仿真題1—3單選題;(6)輕松過(guò)關(guān)三：P76,，【復(fù)習(xí)要點(diǎn)】及P77的圖示,，(2)P98例題6;P270仿真題1—3單選題。

　　(3)當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=(2700+3.51/1.17)×17%=459.51(萬(wàn)元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第3講： 4重要疑點(diǎn)歸納;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第10講：第五節(jié)中的(一)一般銷售方式下的銷售額;(3)王金霞老師基礎(chǔ)班第11講：【計(jì)稅方法總結(jié)】圖示;(4)葛艷君老師測(cè)評(píng)班第4講：計(jì)算題2;(5)輕松過(guò)關(guān)一：P49頁(yè)(一)所謂價(jià)外費(fèi)用及【歸納2】關(guān)于確定銷售額和價(jià)外費(fèi)用是否為含稅金額;(6)輕松過(guò)關(guān)二：P37(二)價(jià)外費(fèi)用;P258頁(yè)仿真題1—3;(7)輕松過(guò)關(guān)三：P51復(fù)習(xí)要點(diǎn)一銷售額是否含稅;(8)輕松過(guò)關(guān)四：P67頁(yè)綜合題1,，P78綜合題1,。

　　(4)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬(wàn)元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)王金霞老師習(xí)題班第5講：5計(jì)算題1;(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第11講：【計(jì)稅方法總結(jié)】圖示;(3)葛艷君老師測(cè)評(píng)班第4講：計(jì)算題2;(4)輕松過(guò)關(guān)一：P92頁(yè)計(jì)算問(wèn)答題的第1個(gè)、第3個(gè);(5)輕松過(guò)關(guān)二：P47例題25,、P476計(jì)算題2;(6)輕松過(guò)關(guān)三：P50頁(yè);(7)輕松過(guò)關(guān)四：P25頁(yè)計(jì)算題1,，27頁(yè)綜合題1。

　　(5)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬(wàn)元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納城建稅及附加稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第5講：三,、本章重要考點(diǎn)真題及習(xí)題示例6.地方教育費(fèi)附加的內(nèi)容;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第32講：四、應(yīng)納稅額的計(jì)算例題;五、下面的例題;(3)輕松過(guò)關(guān)一：P160頁(yè),，三,、計(jì)稅依據(jù)，例題3,、P165頁(yè)單選題1,、P168頁(yè)計(jì)算題的2，P512頁(yè)單選題7;(4)輕松過(guò)關(guān)二：P89【考點(diǎn)3】,、P269仿真題1—2;仿真題2—1;(5)輕松過(guò)關(guān)三：P152頁(yè)復(fù)習(xí)要點(diǎn)三,、復(fù)習(xí)要點(diǎn)4、復(fù)習(xí)要點(diǎn)5;(6)輕松過(guò)關(guān)四：P25頁(yè)計(jì)算題1,，27頁(yè)綜合題1,。

　　(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(2700+3.51/1.17)×10%=270.3(萬(wàn)元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的計(jì)算

　　5.某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下：

　　(1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元,，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元,，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。

　　(2)5月10日因擔(dān)任另一高校博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元,，同日晚上為其校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元,。

　　(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住每月租金5500元，租期為1年,，全年租金收入66000元,。其中7月份因墻面開(kāi)裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票,。

　　(4)7月取得國(guó)債利息收入1850元,，一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元,。

　　(5)8月因持有兩年前購(gòu)買的某上市公司股票13000股,，取得該公司年中股票分紅所得2600元。

　　附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)1500元	3	0
2	超過(guò)1500元至4500元的部分	10	105
3	超過(guò)4500元至9000元的部分	20	555
4	超過(guò)9000元至35000元的部分	25	1005
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	30	2755
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	35	5505
7	超過(guò)80000元的部分	45	13505

　　根據(jù)以上資料,，計(jì)算回答下列問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,。

　　(2)計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和做學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　(3)計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加)。

　　(4)計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　(5)計(jì)算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不屬于工資,、薪金所得,，所以教授津貼需要征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”不需要征收個(gè)人所得稅,。趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】“工資,、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅范圍

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)王金霞老師�,？及嗟�3講：有涉及五險(xiǎn)一金不征稅的知識(shí)點(diǎn);(2)輕松過(guò)關(guān)一：420頁(yè)計(jì)算題4業(yè)務(wù)1;(3)輕松過(guò)關(guān)一：411頁(yè)計(jì)算題1業(yè)務(wù)1。

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬是按照“次”征收個(gè)人所得稅,，所以趙教授5月10日取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)稅

　　(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費(fèi)用，以每次800元為限,，一次扣除不完的,，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加,，則趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)征個(gè)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)王金霞老師模考班第3講：有涉及修繕費(fèi)用的知識(shí)點(diǎn);(2)輕松過(guò)關(guān)一：397頁(yè)例題36,。

　　(4)個(gè)人取得的利息所得,，除國(guó)債,、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息和儲(chǔ)蓄存款利息收入外,，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】利息所得計(jì)征個(gè)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第25講：計(jì)算題4;(2)劉穎老師習(xí)題班第25講：【例題4·計(jì)算題】利息的相關(guān)知識(shí)點(diǎn);(3)輕松過(guò)關(guān)一：411頁(yè)計(jì)算題1業(yè)務(wù)3,。

　　(5)2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,，持有期限超過(guò)1年的,，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2600×25%×20%=130(元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】股息紅利計(jì)征個(gè)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第24講：例題13;(2)階段性測(cè)評(píng)班第12講：三,、計(jì)算問(wèn)答題1;(3)輕松過(guò)關(guān)二：404頁(yè)計(jì)算題1業(yè)務(wù)4;(4)輕松過(guò)關(guān)四：36頁(yè)第2套題計(jì)算題4業(yè)務(wù)4。

　　6.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)店堂點(diǎn)餐消費(fèi)收入400000元,，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元,，用自有設(shè)備釀啤酒0.5噸收入20000元。

　　(2)KTV包房取得收入150000元,，含觀看通宵球賽包房收入80000元,、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元,。

　　(1)打包外賣餐費(fèi)收入100000元,，含銷售聽(tīng)裝啤酒0.2噸收入60000元。

　　(4)當(dāng)月外購(gòu)食材200000元,，其中部分取得增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款80000元,、稅額13600元，無(wú)法區(qū)分食材的具體用途,。

　　(其他相關(guān)資料：啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸,，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅,。)

　　要求：根據(jù)上述資料,，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

　　(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅,。

　　(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

　　(4)啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)點(diǎn)餐消費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400000×5%=20000(元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第8講：第4項(xiàng)的例題1及例題2;(2)王金霞老師習(xí)題班第9講：多選題的例題3及計(jì)算題3;(3)輕松過(guò)關(guān)一：140頁(yè)例題13;153頁(yè)22題(4)輕松過(guò)關(guān)一：第155頁(yè)第4題業(yè)務(wù)1,。

　　(2)KTV包房取得收入應(yīng)當(dāng)按照“娛樂(lè)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅,。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=150000×20%=30000(元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】娛樂(lè)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)輕松過(guò)關(guān)一：154頁(yè)14題;(2)輕松過(guò)關(guān)二：335頁(yè)單選15題。

　　(3)對(duì)飲食業(yè),、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.5×250=125(元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】啤酒計(jì)征消費(fèi)稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)輕松過(guò)關(guān)一：122頁(yè)2題;(2)輕松過(guò)關(guān)一：524頁(yè)計(jì)算題1,。

　　(4)非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,。

　　啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅=100000/(1+3%)×3%=2912.62(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品計(jì)征增值稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】輕松過(guò)關(guān)一：141頁(yè)例題15,。

 

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