【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試已順利結(jié)束，大家最關(guān)心的是今年稅法考了哪些知識(shí)點(diǎn),，小編密切關(guān)注東奧考后討論區(qū)和2014注會(huì)真題回憶區(qū)，為大家整理了一版稅法2014年注冊會(huì)計(jì)師考試試題及答案,，本文內(nèi)容均來自東奧2014注冊會(huì)計(jì)師考試真題回憶區(qū)和考后討論區(qū)，供廣大考生參閱。

　　2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考后總結(jié)

2014年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》試題及答案

(考生部分回憶版)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.稅法基本原則的核心原則是( ),。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅收公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【答案】A

　　【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅法基本原則

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師的五天提示班第1講：第一章,，提示三,；(2)劉穎老師的串講班第1講:第一章第三節(jié)；(3)劉穎老師習(xí)題班第1講:第一章 二,；(4)劉穎老師基礎(chǔ)班第2講：第一章,第三節(jié),，一,；(5)王金霞老師�,？及嗟�1講:單選題1；(6)王金霞老師基礎(chǔ)班第3講：第一章,，第三節(jié),，一；(7)輕松過關(guān)一：P15稅法基本原則圖表及例題4,；(8)輕松過關(guān)二：P303單選題1,；P472單選題1；(9)輕松過關(guān)四：P1例題1;P48單選題1,。

　　2.某企業(yè)支付給員工工資每月10000元,，五險(xiǎn)一金允許抵扣2000元，年終獎(jiǎng)60000元,，計(jì)算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是( ),。

　　A.年終獎(jiǎng)55000元，每月工資15000元

　　B.年終獎(jiǎng)55500元,，每月工資14500元

　　C.年終獎(jiǎng)54000元,，每月工資16000元

　　D.年終獎(jiǎng)60000元,，每月工資10000元

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：55000/12=4583.33(元)，適用稅率是20%,，速算扣除數(shù)是555元;15000-2000-3500=9500(元),，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元,。個(gè)人所得稅共計(jì)=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元);

　　選項(xiàng)B：55500/12=4625(元),，適用稅率是20%,，速算扣除數(shù)是555元;14500-2000-3500=9000(元),，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元,。個(gè)人所得稅共計(jì)=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元);

　　選項(xiàng)C：54000/12=4500(元),，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;16000-2000-3500=10500(元),，適用稅率是25%,，速算扣除數(shù)是1005元;個(gè)人所得稅共計(jì)=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元);

　　選項(xiàng)D：60000/12=5000(元)，適用稅率是20%,，速算扣除數(shù)是555元;10000-2000-3500=4500(元)，適用稅率是10%,，速算扣除數(shù)是105元;個(gè)人所得稅共計(jì)=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元);

　　所以選項(xiàng)C正確,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】年終獎(jiǎng)、工資薪金所得的個(gè)人所得稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師串講班第7講：第十一章,，關(guān)于個(gè)人所得稅計(jì)算的計(jì)算問題歸納一,；(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第76講：第十一章，(二)取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問題及例題1,；(3)王金霞老師基礎(chǔ)班第68講：第十一章(二)按工資、薪金所得計(jì)稅的其他規(guī)定及例題,；(4)葛艷君老師答疑解惑班第14講：第十一章,，問題6；(5)輕松過關(guān)一：P386 (二)1.例題16,；P420計(jì)算題2第(1)(2)題,；(6)輕松過關(guān)二：P207例題15；P404計(jì)算題1第(2)小問,；(7)輕松過關(guān)三：P361復(fù)習(xí)要點(diǎn)六全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅的計(jì)算,；(8)輕松過關(guān)四：P55計(jì)算題4(1)小問；(9)輕松過關(guān)四:P55計(jì)算題4(1)小問,。

　　3.下列免征企業(yè)所得稅的是( ),。

　　A.花卉養(yǎng)殖

　　B.海水養(yǎng)殖

　　C.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　D.蔬菜種植

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第22講：第十章,，三、本章重要考點(diǎn)真題及習(xí)題提示9下面的例題2,；(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第67講：第十章,，第六節(jié)(一)居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定及例題1；(3)王金霞老師習(xí)題班第20講：第十章近三年考題評析,，單選題1,；(4)王金霞老師基礎(chǔ)班第63講：第十章 第六節(jié) 一；(5)葛老師階段測評班第10講：單選題12,；(6)輕松過關(guān)一：P336 例題70,；P365多選題34、35,、36,；(7)輕松過關(guān)二：P385多選題4；P484單選題18,；(8)輕松過關(guān)三：P308【復(fù)習(xí)要點(diǎn)一】,。

　　4.下列不需要繳納資源稅的是( )。

　　A.煤層抽采天然氣

　　B.鹵水

　　C.開采天然氣

　　D.焦煤

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：從2007年1月1日起,，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣,，也稱煤礦瓦斯,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的征收范圍

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第12講：三、本章重要考點(diǎn)真題及習(xí)題提示2.資源稅稅目,、稅率,，例題1、例題2,、例題3,；(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第39講：第七章第一節(jié)二、稅目稅率下面的表格及例題1,、2,；(3)王金霞老師習(xí)題班第13講：第七章第一節(jié)二,、資源稅稅目、經(jīng)典習(xí)題,，單選題1,；(4)王金霞老師基礎(chǔ)班第39講：第七章第一節(jié)，二,、稅目稅率表格例題1,、2；(5)輕松過關(guān)一：P195例題3,、例題4,；P213多選題1;P221多選12；P503 多選6,；(6)輕松過關(guān)二：P110二,、稅目和稅率的表格及例題2;P350單選1;P352多選1；(7)輕松過關(guān)四：P31單選12,。

　　5.下列應(yīng)繳納土地增值稅的是( ),。

　　A.代建房行為

　　B.合作建房自用

　　C.向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資

　　D.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：代建房行為雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì),，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：合作建房,，建成后按比例分房自用的,，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)C：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資,、聯(lián)營的,，暫免征收土地增值稅。但投資,、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的,，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的征收范圍

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師�,？及嗟�3講：多選題8；(2)劉穎老師習(xí)題班第13講：6.土地增值稅征稅范圍及例題1.2.3,；(3)劉穎老師基礎(chǔ)班第41講:二,、征稅范圍(二)具體情況判定及以下的2個(gè)聯(lián)系；(4)王金霞考試�,？及嗟�2講：多選題8,；(5)王金霞老師習(xí)題班第14講:一、征稅范圍、近三年考題分析,，單選題2.3,；(6)王金霞老師基礎(chǔ)班第40講:二、征稅范圍,，例題1,、2；(7)輕松過關(guān)一：P200 二,、征稅范圍及表格,、例題20;P219 單選13、14,；(8)輕松過關(guān)二：P114(二)具體情況規(guī)定表格;P115 例題13,、14;P350單選10、單選16;P484單選12,；(9)輕松過關(guān)三：P184【復(fù)習(xí)要點(diǎn)三】,；(10)輕松過關(guān)四：P24多選7;P26計(jì)算題3業(yè)務(wù)3。

　　6.關(guān)稅稅率的運(yùn)用正確的是( ),。

　　A.分期支付租金,，

　　B.保稅進(jìn)口貨物未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅

　　C.稅則歸類的改變,，

　　D.進(jìn)口貨物到達(dá)前,，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)現(xiàn)行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物,，分期付稅時(shí),，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)B：未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的保稅進(jìn)口貨物,，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅,。選項(xiàng)C：對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的,，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅稅率的運(yùn)用

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第11講：第六章三、本章重要考點(diǎn)真題及習(xí)題示例,，例題3,、4、5,、6;(2)劉穎考試基礎(chǔ)班第34講：第二節(jié)(四)關(guān)稅稅率的運(yùn)用,、例題1,、2,、3;(3)王金霞考試基礎(chǔ)班第36講：第二節(jié)(四)稅率的運(yùn)用及例題;(4)輕松過關(guān)一：P174(四)關(guān)稅稅率的運(yùn)用(表格)、例題7、8;P186多選題2;(5)輕松過關(guān)二：P95關(guān)稅稅率的具體規(guī)定,，例題2;P345單選2;P346多選題2;(6)輕松過關(guān)三：P158【復(fù)習(xí)要點(diǎn)二】關(guān)稅稅率的具體應(yīng)用;(7)輕松過關(guān)四：P34多選題6,。

　　7.下列不可以作為抵押財(cái)產(chǎn)的是 ( )。

　　A.土地所有權(quán)

　　B.房屋

　　C.倉庫材料

　　D.

　　【答案】A

　　【解析】土地所有權(quán)不得納稅抵押,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】抵押財(cái)產(chǎn)的范圍

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第26講：第十二章13下面的例題4;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第85講：第十二章 第七節(jié)下面的例題1;(3)王金霞老師基礎(chǔ)班第75講：第十二章第七節(jié),，二、納稅擔(dān)保;(4)輕松過關(guān)一：P441例題29;P449多選28;(5)輕松過關(guān)二：(二)納稅抵押;(6)輕松過關(guān)三：P409,，4.抵押財(cái)產(chǎn)的范圍,。

　　8.下列需要繳納個(gè)稅的是( )。

　　A.充話費(fèi),，送的手機(jī)

　　B.

　　C.抽獎(jiǎng)

　　D.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等,，不征收個(gè)人所得稅。

　　選項(xiàng)C：企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目,，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征收范圍

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第24講：第十一章三、3.個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目的劃分例題8;(2)劉穎老師基礎(chǔ)班第81講：第十一章第三節(jié)八,、偶然所得的計(jì)稅規(guī)定及例題;九,、其他所得的計(jì)稅規(guī)定及例題;(3)王金霞老師習(xí)題班第25講：第十一章，經(jīng)典習(xí)題單選5;(4)王金霞老師基礎(chǔ)班第71講：第十一章,，第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算九,、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算中的(二)特殊規(guī)定及提示十、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算中的提示及考點(diǎn)小貼士;(5)輕松過關(guān)一：P402九,、其他所得的計(jì)稅依據(jù)(表格)例題44,、P415單選27;(6)輕松過關(guān)二：P203(十)偶然所得、(十一)其他所得;P219九,、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(一般規(guī)定和特殊規(guī)定),、考點(diǎn)小貼士。

　　9.下列屬于印花稅的應(yīng)稅憑證的是( ),。

　　A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　B.出版社和發(fā)行單位的訂購單

　　C.

　　D.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,，不征收印花稅。選項(xiàng)B：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書,、報(bào)紙,、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,，屬于購銷合同，需要征收印花稅,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的征收范圍

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第19講：13.印花稅的稅目和稅率下面的例題;(2)王金霞老師習(xí)題班第19講：近三年考題評析中多選3及經(jīng)典習(xí)題中多選3;(3)輕松過關(guān)一：280頁例28;(4)輕松過關(guān)二：375頁多選題22;(5)輕松過關(guān)二：283真題3-2,。

　　10. 2014年6月某化妝品企業(yè)以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元,，郵費(fèi)1萬元,，當(dāng)月銷售該批化妝品取得不含稅收入55萬元，該批化妝品關(guān)稅稅率為15%,，消費(fèi)稅率為30%,，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.12.86

　　B.9

　　C.15.28

　　D.14.79

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班37講：“(四)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算”涉及到郵運(yùn)進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算;(2)王金霞老師習(xí)題班第7講：經(jīng)典習(xí)題中單選3;(3)輕松過關(guān)一：179頁第(四)項(xiàng)下方及表格中均涉及郵運(yùn)進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算的講解;(4)輕松過關(guān)二：320頁單選3。

　　11.某企業(yè)出口設(shè)備,，出口價(jià)格為170萬元(不含出口關(guān)稅),，其中從出口企業(yè)運(yùn)抵出口海關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬元，單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬,。從我國海關(guān)港口運(yùn)抵對方港口的運(yùn)費(fèi)20萬,，關(guān)稅稅率20%，該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元,。

　　A.

　　B.31.6

　　C.

　　D.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】出口關(guān)稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第11講：“6.出口貨物完稅價(jià)格”中的例題;(2)王金霞老師習(xí)題班第12講：經(jīng)典習(xí)題中多選6(出題方式不同但涉及的同樣知識(shí)點(diǎn));(3)輕松過關(guān)一：179頁例14;186頁多選1;188頁單選15;190頁多選17;(4)輕松過關(guān)二：101頁例12;438頁專題2的單選2。

　　12.某證券公司的一證券經(jīng)紀(jì)人在試用期間,，每月取得傭金收入2萬元,，試用期三個(gè)月，該證券經(jīng)紀(jì)人試用期取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元,。

　　A.5222.40

　　B.

　　C.

　　D.

　　【答案】A

　　【解析】該證券經(jīng)紀(jì)人試用期取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000-20000×40%-20000×5%×(1+7%+3%+2%)]×(1-20%)×20%×3=5222.40(元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金計(jì)算個(gè)人所得稅

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第25講：“三、本章重要考點(diǎn)真題及習(xí)題示例”下方“6.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠”中的例題3;(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第71講：第四節(jié)下方的表格中第(15)點(diǎn)有講解到這部分內(nèi)容;(3)輕松過關(guān)一：406頁例53;(4)輕松過關(guān)二：220頁考點(diǎn)四的下方的表格中第(15)點(diǎn)有講解到這部分內(nèi)容,。

　　13.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元,，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元;消費(fèi)稅530萬元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬元,，甲本月應(yīng)向所在縣城主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅為( )萬元,。

　　A.41.5

　　B.40

　　C.44

　　D.42.5

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】城建稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第10講：“6.地方教育附加的內(nèi)容”的例題;(2)王金霞老師習(xí)題班第11講：經(jīng)典習(xí)題中單選2;(3)輕松過關(guān)一：501頁模擬題1中的單選6;(4)輕松過關(guān)二：342頁單選5及單選9;(5)輕松過關(guān)四：60頁第5套題單選7;71頁第6套題單選7,。

　　14.某企業(yè)2013年初有實(shí)收資本和資本公積是500萬元,，本年新增資本120萬元，新增營業(yè)賬簿12本,，領(lǐng)取了一個(gè)專利證,，一個(gè)稅務(wù)登記證,，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為( )萬元。

　　A.

　　B.665

　　C.

　　D.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+5=665(元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第19講：“14.印花稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算”中的例6;(2)王金霞老師習(xí)題班第19講：計(jì)算題2;(3)葛艷軍老師階段測評班第6講：單選題29及30題;(4)輕松過關(guān)一：294頁計(jì)算問答題2;(5)輕松過關(guān)二：465頁綜合題演練6;465頁綜合題演練8的業(yè)務(wù)1;448頁計(jì)算題三;376頁計(jì)算題2,、3,。

　　15.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛,，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸，掛車一輛,，整備質(zhì)量為1.2噸,，小汽車2輛，已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元,，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)額360元,，該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)繳納車船稅為( )元。

　　A.792

　　B.441.6

　　C.811.2

　　D.801.55

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】車船稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第18講:7.修改了車船稅計(jì)稅單位的尾數(shù)計(jì)稅規(guī)則 中的例題;(2)王金霞老師習(xí)題班第18講：經(jīng)典習(xí)題中單選5;(3)葛艷軍老師階段測評班第6講:單選題25;(4)輕松過關(guān)一：290頁單選16;(5)輕松過關(guān)二：465頁綜合題演練8的業(yè)務(wù)4;376頁計(jì)算題1;(6)輕松過關(guān)四：11頁例33;71頁第6套題單選11,。

　　16.張某為熟食加工個(gè)體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元,，生產(chǎn)經(jīng)營成本18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元),，另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證,，該文物經(jīng)認(rèn)定為海外回流文物,，下列關(guān)于張某2013年繳納個(gè)人所得稅表述正確的是( )。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬

　　B.小汽車支出可以在稅前扣除

　　C.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)稅

　　D.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項(xiàng)B：非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項(xiàng)C：拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，不能一并征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)算,、拍賣物品個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第80講：第4點(diǎn);(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第71講：考點(diǎn)小貼士;(3)輕松過關(guān)一：P400,，第5點(diǎn);P415，單選第33,、34題;(4)輕松過關(guān)二：P218,，考點(diǎn)小貼士。

　　17.稅務(wù)所在進(jìn)行稅務(wù)行政處罰時(shí),，可以實(shí)施罰款額最多是( )元,。

　　A.5000

　　B.2000

　　C.10000

　　D.50000

　　【答案】B

　　【解析】各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體,，不能以自己名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰,。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)所實(shí)施行政罰款的最高額度

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第86講：第三點(diǎn);(2)王金霞老師基礎(chǔ)班第76講：第三點(diǎn);(3)輕松過關(guān)一：P455,，中間的表格;(4)輕松過關(guān)二：P241,，中間的表格,。

　　18.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售資產(chǎn)地板2批：第一批800箱,，取得不含稅收入160萬元,，第二批500箱，取得不含稅收入113萬元,，另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送給福利院,，300箱發(fā)放給職工作福利，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅率為5%,，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元,。

　　A.18.9

　　B.16.8

　　C.19.3

　　D.18.98

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師習(xí)題班第5講：三,、6.例題3;(2)王金霞老師習(xí)題班第7講：經(jīng)典習(xí)題,，單選5;(3)輕松過關(guān)二：P265，右面第(4)筆業(yè)務(wù);P322單選32,。

 

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