2014年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《審計(jì)》試題及答案

　　(考生部分回憶版)

　　三,、簡答題

　　1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告,，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外,，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不大,，未對該賬戶實(shí)施函證程序;

　　【答案】恰當(dāng),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P269銀行存款函證對象。

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　　(1)劉圣妮考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)劉圣妮習(xí)題班第三章第3講單選題例3(1),、第三章第4講例13(1),、14(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮習(xí)題班第十二章第5個(gè)簡答題要求(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)最后六套題(一)簡答題3(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)最后六套題(六)簡答題3(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(6)孟然階段性測評班第十二章多選題第5題、簡答題第(3)小題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(7)輕松過關(guān)一P77多選題第6題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(8)輕松過關(guān)二P246多選題第12題,、P248簡答題3(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(9)2014年審計(jì)VIP模擬測試題(劉圣妮)簡答題3(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(10)2014年審計(jì)VIP模擬測試題(一)簡答2(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(11)2014年審計(jì)VIP模擬測試題(四)簡答3(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(12)2014年審計(jì)模擬測試題(一)單選第12題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(13)課后作業(yè)第三章單選題第14題,、多選題第4題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(14)單元測試第十二章多選題第8題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)較低,，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證,，未發(fā)現(xiàn)差異,。2013年12月31日的應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動(dòng)，審計(jì)組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

　　【答案】不恰當(dāng),。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對11月30日至12月31日期間，實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,，或?qū)��?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用,，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P170如何考慮期中審計(jì)證據(jù),。

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第67講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第57講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)劉圣妮習(xí)題班第八章第2個(gè)課件多選題例5涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)最后六套題(五)單選13涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)輕一185頁多選21涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(6)輕二248頁簡答2(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);課后作業(yè)第九章單選13涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,，審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,，直接至郵局將詢證函寄出;

　　【答案】不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢證函信封上的信息與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P49函證實(shí)施過程的控制,。

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　　(1)劉圣妮模考班簡答題3(5)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮�,？及鄦芜x題第7題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)劉圣妮習(xí)題班第三章第4講簡答題例15(4),、例16(5)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)范永亮習(xí)題班第三章第1講例題12涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)最后六套題(二)簡答題3(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(6)最后六套題(三)簡答題3(5)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(7)最后六套題(四)單選題第7題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(8)輕一P208簡答題2(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(9)輕二P393簡答題3(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(10)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(范永亮)簡答3(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(11)2014年審計(jì)VIP模擬測試題(一)簡答2(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(12)課后作業(yè)第三章簡答題1(1)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件,，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋,，在催收回函時(shí)，由于丙財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函,，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司,，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,，無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

　　【答案】不恰當(dāng),。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向丙公司再次寄發(fā)詢證函，并要求其直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P50,，P49。

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第22講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第23講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)劉圣妮習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)范永亮習(xí)題班第7講單選12題,、簡答14題(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)最后六套題(二)簡答題3(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(6)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(范永亮)簡答3(2),、(6)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(7)輕一78頁簡答2(1)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性,，接收人不能依賴回函中的信息”,。審計(jì)項(xiàng)目組致電該行，銀行人員表示,，這是標(biāo)準(zhǔn)條款,，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為回函可靠,，并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容;

　　【答案】不恰當(dāng)。該免責(zé)條款對回函的可靠性產(chǎn)生了影響,，注冊會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】《問題解答》。

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第18講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第20講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)最后六套題(六)簡答題3(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)2014年審計(jì)模擬測試題(一)單選1涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)劉圣妮串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函,。

　　【答案】如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理,，且被其阻撓而無法實(shí)施函證,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制,，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P47管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理。

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　　(1)劉圣妮�,？及嗪喆�3(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)劉圣妮基礎(chǔ)班第21講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第22講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)最后六套題(一)簡答3(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)最后六套題(三)簡答3(4)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　要求：

　　(1)針對事項(xiàng)(1)-(5)逐項(xiàng)指出注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

　　(2)針對事項(xiàng)(6)指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的應(yīng)對措施。

　　2.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè),，ABC是事務(wù)所,，XYZ是ABC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán),，乙成為甲的重要聯(lián)營公司,。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券,。

　　【答案】影響?yīng)毩⑿�,。�?xiàng)目經(jīng)理的主要近親屬持有被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體的直接經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。[或?qū)徲?jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子應(yīng)在收購前乙公司前處置該經(jīng)濟(jì)利益,。]

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P487合并與收購

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　　(1)劉圣妮習(xí)題班第48講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)劉圣妮習(xí)題班第49講簡答第4題(4)、(5)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮習(xí)題班第二十二章第3講簡答題7(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)范永亮習(xí)題班第46講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)范永亮習(xí)題班第47講簡答第2題(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(6)范永亮習(xí)題班第48講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(7)輕松過關(guān)一439頁例題7(6)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(8)輕一模擬一簡答6(5)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(9)輕一模擬三簡答6(3)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭,，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

　　【答案】不影響?yīng)毩⑿�,。審�?jì)項(xiàng)目組成員B是按照正常的商業(yè)程序進(jìn)行的公平交易,，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P494商業(yè)關(guān)系

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　　(1)劉圣妮最后六套題(一)簡答2(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮習(xí)題班第47講簡答第2題(2)、第5題(3)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)輕松過關(guān)二204頁例題5(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(范永亮)綜合題要求(1)的事項(xiàng)(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)課后作業(yè)22章簡答1(4)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù),，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC事務(wù)所派審計(jì)組以外人員提供服務(wù),，并且不承擔(dān)管理職責(zé),。

　　【答案】不影響?yīng)毩⑿浴�協(xié)助整理稅務(wù)資料的工作,，通常不影響財(cái)務(wù)信息,，且該工作由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P507提供稅務(wù)服務(wù),、管理層職責(zé)

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　　(1)劉圣妮習(xí)題班第48講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮習(xí)題班第47講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)最后六套題(三)簡答2(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)輕松過關(guān)一460頁例題1(5)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè),，聘請XYZ做財(cái)務(wù)顧問,，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對ABC不重大,。

　　【答案】影響?yīng)毩⑿�,。XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，其提供的財(cái)務(wù)服務(wù)將影響甲公司的財(cái)務(wù)信息,，因此對獨(dú)立性產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】P513公司理財(cái)服務(wù)

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　　(1)輕松過關(guān)一434頁例題1涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮習(xí)題班第47講簡答第5題(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)審計(jì)(2014)考前模擬試題(一)簡答1(4)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)甲內(nèi)部審計(jì)部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),，由于缺人手,，甲聘XYZ對其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部,，該3家公司對甲公司不重大,。

　　【答案】影響?yīng)毩⑿浴�XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,，其提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)將影響甲公司的財(cái)務(wù)信息,，因此對獨(dú)立性產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P509內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

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　　(1)劉圣妮�,？及嗪喆�2(3)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)劉圣妮習(xí)題班第48講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)劉圣妮習(xí)題班第49講簡答第4題(3)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)范永亮習(xí)題班第47講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)范永亮習(xí)題班第48講,、簡答第7題(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(6)輕松過關(guān)一第462頁例題4(6)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(7)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(范永亮)簡答6(5)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù),，2013.2,，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

　　【答案】影響?yīng)毩⑿浴�XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,，XYZ與甲公司的子公司[關(guān)聯(lián)實(shí)體]在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益,，將因自身利益、密切關(guān)系對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】P493商業(yè)關(guān)系

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　　(1)劉圣妮習(xí)題班第48講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(一)簡答5(2)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　要求：針對上述事項(xiàng)，不考慮其他因素,，逐項(xiàng)分析是否會(huì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,，并簡要說明理由。

　　3. ABC審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表,，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)情況：

　　(1)為確定甲公司管理層在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng),，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。

　　【答案】不恰當(dāng),。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,，但復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P343風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第119講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第121講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(一)簡答1(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)輕二349頁單選6涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)甲年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股,，賬面價(jià)值500萬元，以公允價(jià)值計(jì)量,，審計(jì)項(xiàng)目組核對股票于2013年12月31日的收盤價(jià),，結(jié)果滿意,。

　　【答案】恰當(dāng),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第119講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第121講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)最后六套題(三)綜合題資料四(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)輕二349頁單選9涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)甲持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn),，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值不存在特別風(fēng)險(xiǎn),，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評估,。

　　【答案】不恰當(dāng),。無論是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】了解內(nèi)部控制的必要性

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　　(1)劉圣妮模考班多選4涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮�,？及鄦芜x11涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)劉圣妮基礎(chǔ)班第119講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)范永亮基礎(chǔ)班第121講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(四)單選14,、多選7涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)2013年年末,，甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,，審計(jì)項(xiàng)目組做出的區(qū)間估計(jì)是550萬元至650萬元，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為甲公司的會(huì)計(jì)估計(jì)存在至少50萬元的錯(cuò)報(bào),。

　　【答案】恰當(dāng),。錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P350評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮模考班單選21;

　　(2)劉圣妮習(xí)題班第17講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮習(xí)題班第36講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)輕松過關(guān)二P352多選題第9題,、P354簡答題1(3)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)審計(jì)VIP模擬測試題(一)簡答1(4)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限,。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計(jì)提的折舊額,。結(jié)果滿意。

　　【答案】不恰當(dāng),。在沒有合理理由的情況下,，被審計(jì)單位不能隨意變更會(huì)計(jì)估計(jì)。[在固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式未發(fā)生改變的情況下,，不能隨意變更折舊年限,。]

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P351識(shí)別可能存在管理層偏向的跡象

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　　(1)輕一151頁綜合1資料一(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)輕一233頁綜合2資料一(1)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第82講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)范永亮習(xí)題班第23講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)輕二178頁例題2涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　要求：針對事項(xiàng)(1)-(5)逐項(xiàng)分析是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

　　4.2013年1月1日,，DEF事務(wù)所與XYZ合并成立ABC公司,，相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)ABC以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在3家媒體刊登廣告,，宣傳兩家合并事宜,。

　　【答案】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)事務(wù)所僅能夠刊登設(shè)立,、合并,、分立、解散,、遷址,、名稱變更和招聘員工等信息，但不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材474頁,，專業(yè)服務(wù)營銷

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　　(1)劉圣妮老師基礎(chǔ)班第21章第1講涉及該考點(diǎn);

　　(2)范永亮老師基礎(chǔ)班第21章第2講考點(diǎn)六涉及該考點(diǎn);

　　(3)范永亮串講班第9講有涉及該考點(diǎn);

　　(4)輕一424頁表21-8;

　　(5)輕二147頁考點(diǎn)二、378頁選擇題17;

　　(6)練習(xí)中心課后作業(yè)21章多選3,。

　　(2)ABC提出擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場份額的目標(biāo),，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo),，并納入業(yè)績評價(jià)范圍,。

　　【答案】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對員工設(shè)計(jì)的有關(guān)業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升(包括激勵(lì)制度)的政策和程序,，應(yīng)當(dāng)表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所最重視的是質(zhì)量,，以形成正確的行為導(dǎo)向。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材447頁,，業(yè)績評價(jià),、工資和晉升

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　　(1)劉圣妮老師基礎(chǔ)班第20章第三講有涉及該考點(diǎn);

　　(2)范永亮老師基礎(chǔ)班20章第二講涉及該考點(diǎn);

　　(3)審計(jì)(2014年)模擬測試題(一)簡答2(2);

　　(4)輕一408頁例題4(1)、409頁例題5(1),、539頁簡答5(1),、523頁簡答5(1);

　　(5)輕二386頁簡答1(4)。

　　(3)ABC規(guī)定,，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,，其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　【答案】不恰當(dāng),。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,，上市實(shí)體不僅包括上市公司，范圍比上市公司要大,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材452頁,，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

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　　(1)劉圣妮老師基礎(chǔ)班20章第2講涉及該考點(diǎn);

　　(2)范永亮老師基礎(chǔ)班20章第3講涉及該考點(diǎn);

　　(3)審計(jì)(2014)考前模擬測試題(一)簡答題2(5);

　　(4)輕一539頁簡答5(4);

　　(5)輕二199頁例題4(4);

　　(6)練習(xí)中心課后作業(yè)20章簡答1(4)。

　　(4)ABC對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年,，如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同,，從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。

　　【答案】不恰當(dāng),。若集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日遲于組成部分報(bào)告日,，組成部分檔案應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年。

　　【知識(shí)點(diǎn)】454頁,，業(yè)務(wù)工作底稿

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　　(1)最后六套題(二)簡答1(6);

　　(2)范老師基礎(chǔ)班第六章第四節(jié)涉及該考點(diǎn),。

　　(5)原DEF,、XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差異,，ABC擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),。

　　【答案】不恰當(dāng),。合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】438頁,，質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素

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　　(1)范老師基礎(chǔ)班第20章第1講涉及該考點(diǎn);

　　(2)輕一409頁例題4(6);

　　(3)輕二140頁第一道經(jīng)典例題,。

　　(6)ABC設(shè)了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)和政策和程序,，對所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均要執(zhí)行監(jiān)督,，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)權(quán)限的業(yè)務(wù)部分的人員操作。

　　【答案】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠,、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)査的監(jiān)督,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】459頁，投訴和指控的處理

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　　(1)劉圣妮老師基礎(chǔ)班20章第3講涉及該考點(diǎn);

　　(2)范老師串講班第8講涉及該考點(diǎn),。

　　要求：逐項(xiàng)分析是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

　　5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤過程中，發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師不打算信賴被審計(jì)單位有關(guān)存貨的內(nèi)部控制,，于是不再了解管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序,。

　　(6)針對第三方擁有的存貨，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù),。

　　要求：

　　(1)針對上述事項(xiàng)(1)-(5),，逐項(xiàng)分析是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),，請簡要說明理由,。

　　(2)針對事項(xiàng)(6)，指出注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的三項(xiàng)程序,。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng),。無論是否打算信賴內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)了解甲公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤程序

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第11章第4講涉及該考點(diǎn);

　　(2)范永亮老師基礎(chǔ)班11章第8講涉及該考點(diǎn);

　　(3)VIP模擬測試題(范永亮)簡答題第4題第(3)小題;

　　(4)VIP模擬測試題(一)單選題第18題;

　　(5)輕一411頁簡答2,、3。

　　【答案】

　　(2)

　　1)向持有被審計(jì)單位存貨的有關(guān)第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;

　　2)實(shí)施或安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤;

　　3)獲取其他注冊會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告,。

　　(或,，檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲(chǔ)單;當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí),，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn))

　　【知識(shí)點(diǎn)】對第三方處存放的存貨實(shí)施的程序

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第11章第4講涉及該考點(diǎn);

　　(2)范永亮老師基礎(chǔ)班11章第9講涉及該考點(diǎn);

　　(3)最后六套題(二)簡答題第3題第(5)小題;

　　(4)最后六套題(三)單選題第20題;

　　(5)VIP模擬測試題(范永亮)單選題第13題,、多選題第10題;

　　(6)VIP模擬測試題(劉圣妮)簡答題第3題第(5)小題;

　　(7)2014年《審計(jì)》模擬測試題(一)簡答題第3題第(4)小問;

　　(8)輕松過關(guān)一P253單選題第11題、P536多選題第5題;

　　(9)輕松過關(guān)二P308單選題第20題,、P313簡答題第4題;

　　(10)階段性測評班多選題第9題;

　　(11)VIP單元測試題第11章多選題第9題,。

　　6.零散簡答題：

　　(1)2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn),，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

　　【答案】不恰當(dāng),。授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論,，因?yàn)槿绻�關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響,，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的。

　　【知識(shí)點(diǎn)】見教材P358,。

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　　(1)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題(二)(劉圣妮)單選22;

　　(2)審計(jì)(2014)VIP模擬測試題范永亮簡答題4(5);

　　(3)劉圣妮老師習(xí)題班第42講涉及該考點(diǎn);

　　(4)范老師基礎(chǔ)班第17章第6講涉及該考點(diǎn);

　　(5)范永亮串講班第7講涉及該考點(diǎn),。

　　(2)甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后,，確認(rèn)銷售收入,，出庫單按出庫順序連續(xù)編號(hào)，A注冊會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單,，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度,。

　　【答案】不恰當(dāng)。甲公司在客戶驗(yàn)收后才能確認(rèn)收入,，所以檢查出庫單的日期不能確定收入已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】178頁，涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

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　　(1)劉圣妮�,？及噘Y料四(1);

　　(2)審計(jì)(VIP)2014模擬測試題(一)簡答6(1);

　　(3)范永亮串講班第4講涉及該考點(diǎn);

　　(4)范永亮基礎(chǔ)班第9章第12講涉及該考點(diǎn);

　　(5)輕一201頁例題5,、203頁例題6;

　　(6)輕二176頁例題5。

　　(3)2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司,，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊會(huì)計(jì)師擬測試丁公司設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄,，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性,。

　　【答案】恰當(dāng)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】232頁,，固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班16章第5講涉及該考點(diǎn);

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第16章第5講涉及該考點(diǎn),。

　　(4)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，與甲管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷,，因此,，不再以書面形式向管理層正式通報(bào)。

　　【答案】不恰當(dāng),。對于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向管理層通報(bào)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】300頁,，溝通的事項(xiàng)

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班14章第2講涉及該考點(diǎn);

　　(2)考前最后六套題(五)單選24題;

　　(3)范永亮VIP模擬測試題單項(xiàng)選擇題17;

　　(4)范老師習(xí)題班31講第八題第四問涉及該考點(diǎn);

　　(5)范永亮串講班第6講涉及該考點(diǎn);

　　(6)輕一209頁六;

　　(7)輕二105頁(4),。

　　(5)2013年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層人員,，由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任期間的相關(guān)書面聲明,。

　　【答案】不恰當(dāng),。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)會(huì)計(jì)期間的書面聲明,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】390頁，書面聲明的日期和涵蓋的期間

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第18章第6講涉及該考點(diǎn);

　　(2)劉圣妮串講班第8講涉及該考點(diǎn);

　　(3)范永亮習(xí)題班40講第九題第三問涉及該考點(diǎn);

　　(4)輕一366頁四;

　　(5)輕二400頁簡答17事項(xiàng)(12);

　　(6)2014年課后作業(yè)第18章多選第11題,。

　　(6)2013年12月,，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團(tuán)購入一條生產(chǎn)線。甲集團(tuán)公司獲得了300萬元的處置凈收益,。在按照權(quán)益法確認(rèn)對丙公司的投資收益時(shí),，未做抵消處理，并拒絕接受審計(jì)調(diào)整建議,。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為,，該錯(cuò)報(bào)金額巨大，擬因此發(fā)表保留意見,。(報(bào)表整體重要性為200萬,，甲公司持股丙公司20%股權(quán))

　　【答案】不恰當(dāng)。應(yīng)該發(fā)表非無保留意見,，不一定是保留意見,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】379頁，評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第19章第2講涉及該考點(diǎn);

　　(2)范永亮串講班第9講涉及該考點(diǎn),。

　　(7)針對具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,，集團(tuán)項(xiàng)目組評價(jià)了組成部分注冊會(huì)計(jì)師針對識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解,，集團(tuán)項(xiàng)目組決定不參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師對該組成部分實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序,。

　　【答案】恰當(dāng)。

　　【理由】如果在由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)組成注冊會(huì)計(jì)師的了解,，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】教材P334，參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作

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　　(1)劉圣妮串講班第8講涉及該考點(diǎn);

　　(2)劉圣妮基礎(chǔ)班16章第5講涉及該考點(diǎn);

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第16章第5講涉及該考點(diǎn);

　　(4)練習(xí)中心VIP單元測試(16章)單選4,。

　　(8)審計(jì)報(bào)告日后A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司一筆公告的年度報(bào)告中部分信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,，要求管理層修改年度報(bào)告，管理層拒絕修改,，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,，無需采取進(jìn)一步措施。

　　【答案】不恰當(dāng),。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層,，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見,。見教材P433,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】433頁,，重大不一致。

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　　(1)審計(jì)(2014)考前模擬測試題(一)簡答5事項(xiàng)(3);

　　(2)劉圣妮基礎(chǔ)班16章第5講涉及該考點(diǎn);

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第16章第7講涉及該考點(diǎn);

　　(4)范永亮串講班第8講涉及該考點(diǎn);

　　(5)輕一445頁單選24,。

 

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