2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《審計(jì)》試題及答案

(考生部分回憶版)

　　二,、多項(xiàng)選擇題

　　1.應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的有( ),。

　　A.管理層凌駕于內(nèi)部控制

　　B.超常規(guī)重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.收入確認(rèn)

　　D.具有高度不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D需要評(píng)估,，可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)，而題目問(wèn)的是“應(yīng)當(dāng)”評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的是什么,，所以不選擇,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】第七章 p150 特別風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)輕四考前最后六套題 58頁(yè) 多選題第5題;

　　(2)輕松過(guò)關(guān)一全真模擬測(cè)試題(三)單選24。

　　2.和營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有( )。

　　A.對(duì)應(yīng)收賬款余額函證

　　B.應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額

　　C.從收入明細(xì)賬逆查

　　D.調(diào)查新增客戶什么的

　　【答案】ABCD

　　【知識(shí)點(diǎn)】第九章 p197 營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)輕一206頁(yè)單選18;

　　(2)輕二288頁(yè)多選8,。

　　3.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是確定可接受差異額的說(shuō)法中正確的有( ),。

　　A.評(píng)估的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)高可接受差異額越低。

　　B.重要性影響可接受差異額

　　D.確定可接受差異時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)或者同其他聯(lián)合錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,，且無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí),，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響。在確定該差異額時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取越有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù),。因此,，為了獲取具有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí),，可接受的,、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低，選項(xiàng)ABD正確,，見(jiàn)教材P55頁(yè)中間位置,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】第三章 分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉圣妮串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)范老師基礎(chǔ)班第25講涉及知識(shí)點(diǎn)。

　　4.下列做法中可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( ),。

　　A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

　　D.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　【答案】AD

　　【解析】參考教材P283,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】第十三章 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第13章第5講涉及該知識(shí)點(diǎn)，

　　(2)劉圣妮習(xí)題班第13章涉及該知識(shí)點(diǎn),，

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班13章03涉及該知識(shí)點(diǎn),，

　　(4)輕一288頁(yè)簡(jiǎn)答題4 ,。

　　5.A注會(huì)負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)2013財(cái)務(wù)報(bào)表,，審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)完成日2014.2.28，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日2014.3.20,，審計(jì)報(bào)告日2014.3.29,，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014.3.31，下列有關(guān)聲明日正確的有( ),。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2013.3.29日的書(shū)面證明

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2014.3.31日的書(shū)面證明

　　C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之間的變化獲得管理層書(shū)面聲明

　　D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之間的變化獲得管理層書(shū)面聲明

　　【答案】AD

　　【解析】參考教材P390,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間

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　　(1)劉圣妮串講班8講涉及該知識(shí)點(diǎn)，

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班18章06講涉及該知識(shí)點(diǎn),，

　　(3)輕一521頁(yè)多選10,，

　　(4)練習(xí)中心單元測(cè)試第十八章單選6。

　　6.下列人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制的有( ),。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙人和員工

　　D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部專家,，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工，要受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束,，選項(xiàng)AD正確,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】利用專家的工作-內(nèi)部專家

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班111講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮習(xí)題班15章單選9;

　　(3)輕一411頁(yè)多選第3題。

　　7.下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層層溝通的有( ),。

　　A.

　　B.

　　C.管理層已經(jīng)更正的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)政策,、估計(jì)和財(cái)務(wù)披露的重大方面的披露

　　【答案】CD

　　【知識(shí)點(diǎn)】第十四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通事項(xiàng)

　　【解析】參考教材P297-298。

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　　(1)劉圣妮�,？及喽噙x7 ;

　　(2)劉圣妮基礎(chǔ)班14章02講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班103講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)輕松過(guò)關(guān)二331頁(yè)單選第9題,，332頁(yè)多選第1題。

　　8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法中,，正確的有( ),。

　　A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)效率

　　【答案】BD

　　【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,，選項(xiàng)BD正確,，見(jiàn)教材P58。

　　【知識(shí)點(diǎn)】第四章 抽樣風(fēng)險(xiǎn)的分類

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第四章02講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)劉圣妮串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)劉圣妮習(xí)題班第四章第二講例3;

　　(4)范永亮基礎(chǔ)班第四章02講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)輕松過(guò)關(guān)二255頁(yè)多選第4題,。

　　9.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬檢查相關(guān)合同，下列方面中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有( ),。

　　A.交易的商業(yè)理由是否合理

　　B.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

　　C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

　　D.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確,，見(jiàn)教材P358。

　　【知識(shí)點(diǎn)】識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易

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　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班十七章(四)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)劉圣妮串講班第8講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班123講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)范永亮串講班第7講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)范老師�,？及鄦芜x第18題;

　　(6)輕松過(guò)關(guān)四(最后六套題)5頁(yè)多選第3題;

　　(7)輕松過(guò)關(guān)四(最后六套題)56頁(yè)單選第21題;

　　(8)輕松過(guò)關(guān)一285頁(yè)單選第1題,、287頁(yè)單選第5題;

　　(9)輕松過(guò)關(guān)二353頁(yè)多選第20題、354頁(yè)簡(jiǎn)答2,。

　　10.審計(jì)的前提條件是注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn),，其中管理層的責(zé)任包括( )。

　　A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

　　B.設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息

　　D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于管理層承擔(dān)的責(zé)任,，見(jiàn)教材P23。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的前提條件和管理層的責(zé)任

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　　(1)劉圣妮串講班01講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)劉圣妮習(xí)題班第二章01講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮習(xí)題班第1講第3題;

　　(4)范永亮基礎(chǔ)班第一章02講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)輕松過(guò)關(guān)四(最后六套題)57頁(yè)多選第1題;

　　(6)輕松過(guò)關(guān)四(最后六套題)66頁(yè)單選第1題;

　　(7)輕松過(guò)關(guān)一57頁(yè)單選第2題,、504頁(yè)多選第1題;

　　(8)VIP模擬測(cè)試題(一)多選第1題;

　　(9)VIP模擬測(cè)試題(四)多選第8題,。

　　11.下列原因中被認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由有( )。

　　A.環(huán)境變化

　　B.對(duì)原審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　C.由于管理層以外的原因?qū)е碌膶徲?jì)范圍受限

　　D.

　　【答案】AB

　　【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù),，如：①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制,。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,。見(jiàn)教材P25。

　　【知識(shí)點(diǎn)】變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由

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　　(1)劉圣妮串講班01講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第二章02講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)輕松過(guò)關(guān)一57頁(yè)單選第4題;

　　(4)單元測(cè)試第二章單選第7題,、多選第3題,。

　　12.下列程序中通常不涉及審計(jì)抽樣的有( )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　B.控制測(cè)試

　　C.細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.實(shí)質(zhì)性分析程序

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)于留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試和進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，可以運(yùn)用審計(jì)抽樣,，而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性分析程序中通常不涉及實(shí)施審計(jì)抽樣，見(jiàn)教材P57,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣的適用范圍

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　　(1)劉圣妮習(xí)題班第四章01講例題4;

　　(2)范永亮習(xí)題班第四章01講第2題;

　　(3)范永亮串講班第四章02講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)輕松過(guò)關(guān)一97頁(yè)單選第1題;

　　(5)輕松過(guò)關(guān)二253頁(yè)單選第1題;

　　(6)課后作業(yè)第四章多選第1題,。

　　13.下列抽樣方法中可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有( )。

　　A.隨機(jī)數(shù)表選樣

　　B.系統(tǒng)選樣

　　C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

　　D.隨意選樣

　　【答案】ABC

　　【解析】隨意選樣雖然也可以選出有代表性的樣本,，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,，見(jiàn)教材P65倒數(shù)第2段,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】選樣方法

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　　(1)輕松過(guò)關(guān)二256頁(yè)多選11題;

　　(2)課后作業(yè)第四章多選第5題;

　　(3)VIP單元測(cè)試第四章單選第5題。

　　14.以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的有( ),。

　　A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B確定重要性水平

　　C確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模

　　D.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估

　　【答案】ABCD

　　【解析】教材313頁(yè)，通常審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷,，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定,、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　【知識(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班110講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)范永亮串講班第六講第十五章涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第十五章01講涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)輕松過(guò)關(guān)四(最后六套題)73頁(yè)簡(jiǎn)答第4題,。

 

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