【東奧小編】2014年注冊會計師考試《審計》考試已順利結(jié)束,，大家最關(guān)心的是今年審計考了哪些知識點,，小編密切關(guān)注東奧考后討論區(qū)和2014注會真題回憶區(qū)，為大家整理了一版審計2014年注冊會計師考試試題及答案,，內(nèi)容均來自東奧2014注冊會計師考試真題回憶區(qū)和考后討論區(qū),，供廣大考生參閱。

　　2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《審計》試題及答案

　　(考生部分回憶版)

　　一,、單項選擇題

　　1.下列有關(guān)識別,、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( ),。

　　A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易,、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

　　B.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

　　C.在識別和評估重大錯報風險時,，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　D.對于某些重大錯報風險,，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】在對重大錯報風險進行識別和評估后,，注冊會計師應當確定,，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān),，還是與財務報表整體廣泛相關(guān),，進而影響多項認定，見教材P149第6段,。

　　【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險,，僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險。

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮習題班第七章【考點五】評估重大錯報風險【例1•多選題】;

　　(2)范永亮�,？及鄦芜x15;

　　(3)輕一模擬一單選16;

　　(4)輕一第七章同步強化訓練多選18;

　　(5)試題中心第七章課后作業(yè)單選15,。

　　2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關(guān)的認定是( ),。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.計價和分攤

　　D.截止

　　【答案】B

　　【解析】與交易,、賬戶余額,、列報和披露均相關(guān)的認定是完整性認定,，見教材P10-12,。

　　【知識點】認定

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第一章第五講;

　　(2)劉圣妮串講班第一章;

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第一章第六講;

　　(4)范永亮串講班第一講;

　　(5)VIP單元測試第一章單選7;

　　(6)輕一第一章同步強化練習題單選5;

　　(7)練習中心課后作業(yè)第一章單選14。

　　3.下列認定中,，與銷售信用批準相關(guān)的是( ),。

　　A.發(fā)生

　　B.計價和分攤

　　C.完整性

　　D.權(quán)利與義務

　　【答案】B

　　【解析】與銷售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風險，與應收賬款的計價和分攤認定有關(guān),，見教材P179第4段,。

　　【知識點】認定，涉及的主要業(yè)務活動(第九章)

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮習題班第九章【考點一】【例2•單選題】;

　　(2)2014年審計VIP模擬測試題(一)范永亮綜合題要求;

　　(3)的事項(1);(3)輕一第九章同步強化練習題單選7;

　　(4)輕二模擬(一)單選11;

　　(5)輕二模擬(二)簡答3(2),。

　　4.下列各項通過業(yè)務流程層面控制的是( ),。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的控制

　　C.對期中財務報告流程的控制

　　D.信息技術(shù)應用控制

　　【答案】D

　　【解析】選項D信息技術(shù)應用控制應該屬于業(yè)務流程層面的控制，見教材P143圖7-1,。

　　【知識點】在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制,。

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第七章第十四講;

　　(2)劉圣妮串講班第四講;

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第七章第八講;

　　(4)范永亮串講班第三講;

　　(5)VIP階段性測試第7-8章簡答題2(4);

　　(6)階段性測評班第七章單選11;

　　(7)試題中心課后作業(yè)第七章多選17。

　　補充：

　　下列各項通過業(yè)務流程層面控制的是( ),。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上的控制

　　B.信息技術(shù)一般控制

　　C.與應收賬款……的控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD都屬于整體層面的控制,，見教材P143圖7-1。

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第七章第十四講;

　　(2)劉圣妮串講班第四講;

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第七章第八講;

　　(4)范永亮串講班第三講;

　　(5)VIP階段性測試第7-8章簡答題2(4);

　　(6)階段性測評班第七章單選11;

　　(7)試題中心課后作業(yè)第七章多選17,。

　　5.下列各項不屬于初步業(yè)務活動的是( )

　　A.針對客戶和具體審計業(yè)務實施相應的控制程序

　　B.評價遵守職業(yè)道德情況

　　C.就審計業(yè)務的約定條款與被審計單位傳達意見一致

　　D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時,，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于初步業(yè)務活動的內(nèi)容，選項D不屬于,，見教材P21倒數(shù)第2段,。

　　【知識點】初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容。

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)輕四 第四套多選1;

　　(2)劉圣妮習題班第二章【考點一】初步業(yè)務活動【例1•多選題】;

　　(3)范永亮習題班第二章 四 多選 1;

　　(4)2014年審計VIP模擬測試題(一)單選6;

　　(5)階段性測評班第二章單選1;(6)試題中心課后作業(yè)第二章多選1,。

　　6.下列關(guān)于導致重大錯報風險的說法中錯誤的是( )

　　A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險,，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險

　　B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險大于錯誤導致的重大錯報風險未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　C.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有的審計業(yè)務

　　D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　【答案】A

　　【解析】舞弊導致的重大錯報風險未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險,，見教材P277第3段;如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況,，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出結(jié)論的理由,，見教材P282頁倒數(shù)第3行;由于管理層在被審計單位的地位,，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在，見教材P285頁,。選項A沒有必然的大小關(guān)系,。

　　【知識點】治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任(第13章),，識別和評估舞弊導致的重大錯報風險,，應對舞弊導致的重大錯報風險,。

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第十三章第五講;

　　(2)劉圣妮串講班第七講;

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第十三章第三講;

　　(4)范永亮串講班第六講;

　　(5)審計(2014)VIP模擬測試題(四)多選2;

　　(6)審計(2014)考前模擬測試題(一)多選4;

　　(7)輕二289頁多選21。

　　7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法,，錯誤的是( ),。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

　　C.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　【答案】D

　　【解析】因為在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平,，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體,，而往往集中在財務報表層次，選項D錯誤,，見教材P55倒數(shù)第1段,。

　　【知識點】用于總體復核。

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第三章第七講;

　　(2)劉圣妮串講班第三章第二講;

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第三章第七講;

　　(4)范永亮串講班第二講;

　　(5)劉圣妮�,？及鄦芜x6;

　　(6)VIP單元測試第三章簡答2(5);

　　(7)輕一模擬二多選5,。

　　8.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( ),。

　　A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時,，前任注冊會計師應當征求被審計單位的同意

　　B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應當征求被審計單位的同意

　　C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機會,，后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性

　　D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前,，前任注冊會計師應當自取得其確認函

　　【答案】A

　　【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務,，接受委托后,，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意,，并與前任注冊會計師進行溝通,，選項A錯誤，見教材P310第2段,。

　　【知識點】前后任注冊會計師接受委托后的溝通

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第十四章 第二節(jié) 三(三)【例題•單選題】;

　　(2)審計(2014)考前模擬試題(三)(范永亮)單選19;

　　(3)VIP單元測試第十四章多選7;

　　(4)輕一 298頁例題6,。

　　9.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( ),。

　　A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.財務人與每月末與客戶進行對賬并調(diào)查差異

　　D.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于預防性控制,，選項C屬于檢查性控制，見教材P145,。

　　【知識點】檢查性控制

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第七章第四節(jié) 十一【例題•多選題】;

　　(2)范永亮第七章 四,、本章習題(2)第14,15題;

　　(3)階段性測評班第七章單選12;

　　(4)輕二271頁第25題。

　　10.下列關(guān)于財務報表審計的說法錯誤的是( ),。

　　A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求

　　B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信任程度

　　C.財務報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　D.審計涉及為財務報表預期使用者的利用相關(guān)信息提供建議

　　【答案】D

　　【解析】審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量,，而不涉及為如何利用信息提供建議,，選項D錯誤,，見教材P3。

　　【知識點】審計的含義

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第一章第二講涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮串講班第一講涉及該知識點;

　　(3)輕松過關(guān)四43頁單選題第1題;

　　(4)范永亮基礎(chǔ)班第一章第一講涉及該知識點例題1;

　　(5)劉圣妮老師習題班第一章第一講例題1,。(6)輕松過關(guān)一21頁左上涉及該知識點,。

　　11.下列各項中注冊會計師在測定風險時，不需要考慮的是( ),。

　　A.控制環(huán)境對相關(guān)風險的抵消效果

　　B.潛在錯報的重大程度

　　C.風險的性質(zhì)

　　D.錯報發(fā)生的可能性

　　【答案】A

　　【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第七章18講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第七章第二講涉及該知識點;

　　(3)范永亮習題班15講21題;

　　(4)輕松過關(guān)一533頁單選第9題;

　　(5)輕松過關(guān)一151頁簡答題第3題;

　　(6)第七章課后作業(yè)簡答題3,。

　　12.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排，說法錯誤的是( ),。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項目認定層次的重大錯報風險越高,，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.在期中實施了實質(zhì)性程序,，注會應針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得,，注會應考慮在期中和實施實質(zhì)性程序

　　【答案】C

　　【解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末,，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分,，注冊會計師還應測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序,，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤,，見教材P171第2段,。

　　【知識點】實質(zhì)性程序的時間

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮模考班單項選擇題16;

　　(2)劉圣妮串講班四涉及該知識點;

　　(3)范永亮基礎(chǔ)班第八章第7講涉及該知識點;

　　(4)單元測試第八章第四節(jié)16題;

　　(5)輕松過關(guān)一168頁涉及該知識點,。

　　13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法,，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷

　　C.有效的控制環(huán)境本身可以防止,、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險

　　D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

　　【答案】C

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報,，注冊會計師在評估重大錯報風險時,，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項C錯誤,，見教材P136第6段,。

　　【知識點】控制環(huán)境

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第七章第11講涉及該知識點;

　　(2)輕松過關(guān)四第五套單選第8題;

　　(3)范永亮考前模擬測試(三)單選第12題;

　　(4)范永亮習題班14講第六題;

　　(5)輕松過關(guān)二168頁例題2;

　　(6)2012年真題。

　　14.下列關(guān)于審計業(yè)務的三方關(guān)系的說法中,，不正確的是( ),。

　　A.審計業(yè)務的三方關(guān)系包括財務報表預期使用者、責任方,、注冊會計師

　　B.責任方和預期使用者來自同一方

　　C.責任方也可能是財務報表的預期使用者

　　D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時,，預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　【答案】B

　　【解析】責任方會成為預期使用者之一,，但不是唯一的預期使用者。如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者,，那么該業(yè)務不構(gòu)成一項審計業(yè)務,。教材P5。

　　【知識點】審計業(yè)務的三方關(guān)系

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮習題班第一章第三講例題1;

　　(2)范永亮老師基礎(chǔ)班第一章第二講涉及該知識點;

　　(3)輕松過關(guān)四28頁單選第2題;

　　(4)輕松過關(guān)一21頁涉及該知識點;

　　(5)VIP單元測試第一章單選第1題,。

　　15.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中,，不正確的是( )。

　　A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務過程中獲取的信息

　　B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息,，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

　　D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】在某些情況下,，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù),，見教材P8第4行。

　　【知識點】審計證據(jù)的性質(zhì),、審計證據(jù)的充分性和適當性

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮習題班第三章第一講例題1;

　　(2)范永亮�,？及鄦芜x第6題;

　　(3)范永亮串講班第二講涉及該知識點;

　　(4)輕松過關(guān)二29頁例題1;

　　(5)輕松過關(guān)二227頁單選第3題。

　　16.確定重要性時要選定基準,，在選擇基準時,，不需要考慮的因素是( )。

　　A.被審計單位的性質(zhì)

　　B.特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目

　　C.基準的相對波動性

　　D.,。,。。,。,。。

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于在選擇基準時要考慮的因素,，見教材P31,。

　　【知識點】重要性水平的確定

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第二章第三講涉及該知識點;

　　(2)范永亮模考班單選第5題;

　　(3)輕松過關(guān)四(最后六套題)66頁單選第3題;

　　(4)輕松過關(guān)一58頁單選第10題;

　　(5)輕松過關(guān)二457頁多選第2題;

　　(6)VIP單元測試第二章單選第7題;

　　(7)VIP單元測試第二章多選第6題,。

　　17.下列事項中產(chǎn)生非抽樣風險的不包括( ),。

　　A.總體不適合測試目標

　　B.未能恰當定義誤差

　　C.未能恰當?shù)卦u價審計證據(jù)

　　D.選取了不恰當?shù)某闃臃椒?/P>

　　【答案】D

　　【解析】選項D產(chǎn)生的是抽樣風險，見教材P58-59,。

　　【知識點】導致抽樣風險和非抽樣風險的原因

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第四章第2講涉及該知識點;

　　(2)范永亮串講班第2講涉及該知識點;

　　(3)輕松過關(guān)一85頁涉及該知識點;

　　(4)課后作業(yè)第四章單選第3題;

　　(5)VIP單元測試第四章多選第2題,。

　　18.下列事項中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( ),。

　　A.管理層存在的舞弊跡象

　　B.會計師事務所對被審計單位的審計業(yè)務和非審計業(yè)務的收費總額

　　C.注冊會計師的獨立性

　　D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】A

　　【知識點】注冊會計師與治理層的溝通,、溝通的形式

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮串講班第7講涉及該知識點;

　　(2)范永亮串講班第6講涉及該知識點;

　　(3)范永亮習題班第31講涉及該知識點;

　　(4)范永亮基礎(chǔ)班第105講涉及該知識點;

　　(5)輕松過關(guān)四(最后六套題)57頁單選第24題;

　　(6)輕松過關(guān)一300頁單選第8題;

　　(7)第十四章階段性測評班多選題第5題。

　　19.注冊會計師在應當評價內(nèi)部審計的客觀性,，以下表明內(nèi)部審計具有客觀性的是( ),。

　　A.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通

　　B.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

　　C.內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督

　　D.

　　【答案】B

　　【解析】參考教材P314第3段,。

　　【知識點】利用內(nèi)部審計工作

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第110講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第108講涉及該知識點;

　　(3)范永亮習題班第32講第2題涉及該知識點;

　　(4)輕松過關(guān)一全真模擬測試題(三)多選1;

　　(5)輕松過關(guān)二336頁單選第7題。

　　20.甲公司控制中規(guī)定對每月選取發(fā)生業(yè)務的前35家供應商進行對賬,，注冊會計師擬運用非統(tǒng)計抽樣方法對該控制進行抽樣測試,，考慮該控制執(zhí)行的頻率應該是( )。

　　A.每日一次

　　B.每日數(shù)次

　　C.每月一次

　　D.每周一次

　　【答案】B

　　【解析】總體為25×12=420,，大于250次,，該控制執(zhí)行頻率應該是每日數(shù)次，選項B正確,，見教材P77表4-7,。

　　【知識點】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮習題班第19講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第34講涉及該知識點。

　　21.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中,，錯誤的是( ),。

　　A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師

　　B.當會計師事務所發(fā)生變更時,，已接受委托并簽訂業(yè)務約定書的注冊會計師是后任注冊會計師

　　C.對已審計財務報表進行重新審計，之前對已審計財務報表發(fā)表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師

　　D.接受委托前,，所有參與投標的注冊會計師都是后任注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】教材307頁,。

　　【知識點】后任注冊會計師的定義

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎(chǔ)班第109講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎(chǔ)班第106講涉及該知識點;

　　(3)輕松過關(guān)一300頁多選第5題、299頁單選第2題;

　　(4)輕松過關(guān)二332頁單選第15題;

　　(5)課后作業(yè)第十四章多選第4題;

　　(6)VIP單元測試第十四章單選第7題,、多選第4題;

　　(7)VIP 第13-17章階段性測試單選第6題,。

 

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