6.下列各項資產(chǎn)中,，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準備的有( )。

　　A.開發(fā)支出

　　B.持有至到期投資

　　C.可供出售債務(wù)工具投資

　　D.可供出售權(quán)益工具投資

　　【答案】BC

　　【考點】減值轉(zhuǎn)回的處理

　　【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回,，選項A錯誤,，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回,，選項D錯誤,。

　　7.下列各項資產(chǎn)、負債中,，應(yīng)當采用公允價值進行后續(xù)計量的有( ),。

　　A.持有以備出售的商品

　　B.為交易目的持有的5年期債券

　　C.遠期外匯合同形成的衍生金融負債

　　D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】BCD

　　【考點】存貨的計量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計量,，權(quán)益計算股份支付的處理

　　【東奧名師解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進行期末計量,，不采用公允價值，選項A錯誤;為交易目的而持有的債券屬于交易性金融資產(chǎn)核算的范圍,，后續(xù)計量采用公允價值,，選項B正確;遠期外匯合同形成的衍生金融負債屬于交易性金融負債，后續(xù)計量采用公允價值,，選項C正確;實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬,，按照股價的公允價值為基礎(chǔ)確定，選項D正確,。

　　8.下列各項中,，屬于會計政策變更的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

　　B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

　　D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

　　【答案】BCD

　　【考點】會計政策變更

　　【東奧名師解析】選項A,，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年屬于會計估計變更,。

　　【說明】本題與B卷多選題第9題完全相同。

　　9.下列各項關(guān)于分部報告的表述中,，正確的有( ),。

　　A.企業(yè)應(yīng)當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

　　B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

　　C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當與企業(yè)收入總額相銜接

　　D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

　　【答案】ACD

　　【考點】分部報告

　　【東奧名師解析】選項B,，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見,，應(yīng)當提供前期的比較數(shù)據(jù),。

　　【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

　　10.甲公司適用所得稅稅率為25%,，其20×9年發(fā)生的交易或事項中,，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元,，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊,。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零,，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異,。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有( ),。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應(yīng)交所得稅為1300萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

　　【答案】CD

　　【考點】存貨的計量,，金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，權(quán)益計算股份支付的處理

　　【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元,，形成應(yīng)納稅暫時性差異,，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應(yīng)納稅所得額,，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn),，確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元),，選項D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元),，選項A錯誤,。

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