與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-08 14:42:16

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計這門科目確實有一定難度,。它知識體系龐大且復(fù)雜，專業(yè)術(shù)語眾多，對于沒有審計實務(wù)經(jīng)驗的考生來說,，理解起來頗為吃力,。為方便大家學(xué)習(xí),，東奧整理了25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點講解,，趕快來學(xué)習(xí)吧,！

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與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點】

與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境

（一）內(nèi)部環(huán)境的概念

內(nèi)部環(huán)境：包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度、認識和行動,。（如：學(xué)習(xí)環(huán)境,、對稅務(wù)機關(guān)檢查的態(tài)度）

（二）了解內(nèi)部環(huán)境的要求

在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價（★★）,。

（三）內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素（6個方面）

1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實,；（如：山西假酒、明膠）

2.對勝任能力的重視,；（賒銷審批：不具有信用評價的能力）

3.治理層的參與程度,；（是否全員參與管理？一股獨大）

4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格,；

5.職權(quán)與責任的分配,；

6.人力資源政策與實務(wù)。

（四）相關(guān)說明

1.內(nèi)部環(huán)境的作用

（1）內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào),，影響員工的內(nèi)部控制意識,，并為被審計單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運行奠定了總體基礎(chǔ)。

（2）良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ),。

2.了解和評價構(gòu)成要素時的相關(guān)要求

（1）注冊會計師應(yīng)當對內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解,，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認識以及所采取的行動,。

（2）在評價內(nèi)部環(huán)境各個要素時,，注冊會計師應(yīng)當考慮內(nèi)部環(huán)境的各要素的控制是否得到執(zhí)行。

（3）在確定構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時,，注冊會計師需要將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù),。

（4）內(nèi)部環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師需要考慮內(nèi)部環(huán)境的總體優(yōu)勢,，是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當基礎(chǔ),，并且未被內(nèi)部環(huán)境中存在的缺陷所削弱。

3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險

（1）雖然令人滿意的內(nèi)部環(huán)境并不能絕對防止舞弊,，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險,。

（2）有效的內(nèi)部環(huán)境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。

（3）內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性,。例如,，注冊會計師在進行風(fēng)險評估時，如果認為被審計單位內(nèi)部環(huán)境薄弱,，則很難認定某一流程的控制是有效的,。

4.內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報,，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,，應(yīng)當將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

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