內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2025-05-07 16:01:37

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)抽象，僅靠自學(xué)可能效率不高,，建議結(jié)合專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)課程進(jìn)行學(xué)習(xí),。選擇口碑好、師資強(qiáng)的課程,，跟隨老師的講解梳理知識(shí)點(diǎn)。東奧根據(jù)基礎(chǔ)班課程講義整理了25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解,，跟上節(jié)奏一起學(xué)習(xí)吧,！

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內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識(shí) 點(diǎn)】

內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響（人工控制+自動(dòng)化控制,、組合的比例不同）

無(wú)論被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是以人工為主還是完全自動(dòng)化,，抑或是人工和自動(dòng)化要素的組合（即人工控制和自動(dòng)化控制相結(jié)合以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源），審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍都沒(méi)有區(qū)別,。

（二）信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

1.信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)：通常表現(xiàn)在提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果

2.信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：（共8點(diǎn),，第5章）

（1）所依賴(lài)的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù),，或兩種情況并存,；（數(shù)據(jù)有誤）

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?，包括記錄未?jīng)授權(quán)或不存在的交易,，或不正確地記錄了交易；多個(gè)用戶(hù)同時(shí)訪問(wèn)同一數(shù)據(jù)庫(kù)可能會(huì)造成特定風(fēng)險(xiǎn),；（越權(quán)訪問(wèn)）

（3）信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限,，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù),；

（5）未經(jīng)授權(quán)改變信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面,；

（6）未能對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù),；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù),。

（三）人工控制的適用范圍

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時(shí)可能更為適當(dāng)：

1.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易,；

2.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況,；

3.針對(duì)變化的情況,，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù),；

4.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性。

（四）人工控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：

1.人工控制可能更容易被規(guī)避,、忽視或凌駕,；

2.人工控制可能不具有一貫性；

3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤,。

（五）不適合采用人工控制的情形

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>

1.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易,；

2.事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化處理得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正,；

3.用特定方法實(shí)施的控制可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分”的相關(guān)內(nèi)容,，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大,，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用,，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！