了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-07 15:58:02

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)審計(jì)教材語言晦澀，專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)于難以理解的部分,，考生可結(jié)合教材中的案例進(jìn)行分析,，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的感性認(rèn)識(shí)。為幫助大家學(xué)習(xí)和理解,，東奧整理了25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解,，一起來學(xué)習(xí)吧！

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了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識(shí) 點(diǎn)】

了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度

（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)

目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的,，就是為了評(píng)價(jià)：

1.控制設(shè)計(jì)的有效性

2.控制是否得到執(zhí)行

作用

在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各項(xiàng)要素：

1.有助于其初步了解被審計(jì)單位如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

2.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，包括計(jì)劃測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

舉例

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動(dòng)要素,，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

（二）了解內(nèi)部控制的程度

概念	對(duì)內(nèi)部控制了解的程度：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范圍及深度
包括	評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性	涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào) 需要注意的是，設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鞔嬖谥档藐P(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
	確定其是否得到執(zhí)行	是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用
不包括	對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試

（三）了解內(nèi)部控制實(shí)施的程序

程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

1.詢問被審計(jì)單位的人員（證明力較弱）

2.觀察特定控制的運(yùn)用（內(nèi)控正在執(zhí)行,？）

3.檢查文件和報(bào)告（有哪些內(nèi)部控制？）

4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）（即使設(shè)計(jì)有缺陷,，也應(yīng)該做,，防止誤判）

說明

1.詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用

2.了解內(nèi)部控制通常不涉及分析程序和重新執(zhí)行（定性,、控制測(cè)試）

（四）了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

1.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制,，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,。（★★★★）

2.由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性,，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)化控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo),，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制（如針對(duì)程序變更的控制）的評(píng)估和測(cè)試,。（人工控制：穩(wěn)定性差）

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