會計師事務所質量管理體系_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-01-06 13:21:53

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在注冊會計師審計科目考試中,，“會計師事務所質量管理體系”是一大重要知識點,，它直接關聯(lián)到審計工作的核心——質量控制與風險管理,。此知識點不僅涉及審計報告的可靠性,，還涵蓋事務所內部管理的關鍵環(huán)節(jié)，是考試中的重點考察內容。

會計師事務所質量管理體系

會計師事務所質量管理體系

導航

本節(jié)內容以質量管理體系的五個層面內容（1/5至5/5）展開，如圖21-2所示,。

一,、質量管理體系的概念和目標（1/5）

（一）概念

質量管理體系是事務所為實施質量管理而設計、實施和運行的系統(tǒng),。

（二）目標

（1）合理保證事務所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定履行職責,，并根據這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務。

（2）合理保證事務所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務報告,。

二,、質量管理體系的總體要求（2/5）

（一）一體化要求

（1）會計師事務所應當在全所范圍內（包括分所或分部）統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系,，實現(xiàn)人事,、財務、業(yè)務,、技術標準和信息管理（簡稱“人財業(yè)技信”）五方面的統(tǒng)一管理,。

（2）如果會計師事務所通過合并、新設等方式成立分所（或分部）,，應當將該分所（或分部）納入質量管理體系中統(tǒng)一實施質量管理,。

（二）風險導向的思路

會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時,，應當采用風險導向的思路,。按照風險導向的思路，會計師事務所應當采取以下步驟,，如圖21-3所示,。

示意圖

（三）量身定制

實務中，會計師事務所應當實事求是,，根據本會計師事務所及業(yè)務的性質和具體情況,，以及本會計師事務所質量管理的實際需要,，“量身定制”適合本所的質量管理體系，而不應當機械執(zhí)行會計師事務所質量管理準則,，也不應當盲目地“照搬照抄”其他事務所的政策和程序,。

由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構,、業(yè)務類型,、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異,，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異,。

如果一個會計師事務所規(guī)模較大，組織結構較為復雜,，業(yè)務類型較多,，并且執(zhí)行上市實體審計業(yè)務，則該事務所很可能需要更加復雜和規(guī)范的質量管理體系和支持性工作記錄,。

（四）不斷優(yōu)化和完善

質量管理體系是動態(tài)的,、不應一成不變。實務中,，事務所應當根據本所及其業(yè)務在性質和具體情況方面的變化,，對質量管理體系的設計、實施和運行進行動態(tài)調整,。

三,、質量管理體系框架（3/5）

質量管理體系八個要素之間應當有效銜接、互相支撐和協(xié)同運行,，如圖21-4所示,。

質量管理體系框架

點睛課堂

質量管理體系框架與內部控制框架有什么關系？

質量管理體系框架	內部控制框架（COSO框架）
治理和領導層（2/8）,、資源（6/8）	內部環(huán)境
會計師事務所的風險評估程序（1/8）	風險評估
相關職業(yè)道德要求（3/8）,、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持（4/8）、業(yè)務執(zhí)行（5/8）	控制活動
信息與溝通（7/8）	信息與溝通
監(jiān)控和整改程序（8/8）	內部監(jiān)督