與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通_25年注會審計考點(diǎn)搶學(xué)
注冊會計師審計科目的預(yù)習(xí)要從基礎(chǔ)知識點(diǎn)開始,,下文一起來學(xué)習(xí)與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的相關(guān)內(nèi)容,與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)由一系列的活動和政策,、會計記錄和支持性記錄組成,,各位考生快隨東奧一起預(yù)習(xí)打卡吧!
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與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通
(一)與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)的概念
與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)由一系列的活動和政策、會計記錄和支持性記錄組成,。
(二)對與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
1.了解要求
(1)在了解被審計單位的信息系統(tǒng)時,,應(yīng)了解被審計單位如何生成交易和獲取信息,這其中可能包括與被審計單位為應(yīng)對合規(guī)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)置的系統(tǒng)(被審計單位的政策)相關(guān)的信息,,因?yàn)檫@類信息可能與財務(wù)報表編制相關(guān),。
(2)某些被審計單位的信息系統(tǒng)可能是高度集成的,控制的設(shè)計可以同時實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告,、合規(guī)和經(jīng)營這三個控制目標(biāo),。
(3)了解被審計單位的信息系統(tǒng),還包括了解信息處理活動中使用的資源,。
(4)與了解信息系統(tǒng)完整性,、準(zhǔn)確性和有效性風(fēng)險相關(guān)的人力資源信息包括:①從事相關(guān)工作人員的勝任能力;②資源是否充分,;③職責(zé)分離是否適當(dāng),。
2.考慮事項(xiàng)
注冊會計師在了解信息與溝通要素中針對相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露的信息處理活動的政策時,,可以考慮以下事項(xiàng):
(1)與需要處理的交易,、其他事項(xiàng)和情況相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息;
(2)為維護(hù)數(shù)據(jù)或信息的完整性,、準(zhǔn)確性和有效性而進(jìn)行的信息處理,;
(3)信息處理過程中使用的信息流程、人員和其他資源,。
了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程(包括交易產(chǎn)生的方式),有助于注冊會計師以適合被審計單位具體情況的方式了解信息系統(tǒng),。
3.了解信息系統(tǒng)可實(shí)施的程序
(1)向相關(guān)人員詢問用于生成,、記錄、處理和報告交易的程序或被審計單位的財務(wù)報告過程;
(2)檢查有關(guān)被審計單位信息系統(tǒng)的政策,、流程手冊或其他文件,;
(3)觀察被審計單位人員對政策或程序的執(zhí)行情況;
(4)選取交易并追蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過程(即實(shí)施穿行測試),。
(三)與財務(wù)報表編制相關(guān)的溝通的概念
1.定義
與財務(wù)報表編制相關(guān)的溝通,包括使員工了解各自在與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé),,員工之間的工作聯(lián)系,,以及向適當(dāng)級別的管理層報告例外事項(xiàng)的方式。
2.溝通形式
(1)公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理,。
(2)溝通可以采用政策手冊,、會計和財務(wù)報告手冊及備忘錄等形式進(jìn)行,也可以采用電子方式或口頭方式和通過管理層的行動來實(shí)現(xiàn),。
(四)對與財務(wù)報表編制相關(guān)的溝通的了解
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部,,如何對財務(wù)報告的崗位職責(zé)以及與財務(wù)報表編制相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通。
(2)注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層(特別是審計委員會)之間的溝通,,以及被審計單位與外部(包括與監(jiān)管部門)的溝通。
知識點(diǎn)來源:第七章 風(fēng)險評估
注:以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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