與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-25 14:45:33

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目預(yù)習(xí)時,，可以從基礎(chǔ)知識點(diǎn)入手,，在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶,，才不至于輕易遺忘。下文整理了風(fēng)險評估的知識點(diǎn)與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動,，快來閱讀下文，重點(diǎn)了解一下與控制活動要素中的控制可能相關(guān)的事項(xiàng)吧,！

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與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動

（一）與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動的概念

1.定義

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,。

2.了解要求

注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定識別控制活動要素中的控制,。這些控制包括信息處理控制和信息技術(shù)一般控制，兩類控制均可能屬于人工控制或自動化控制,。管理層利用和依賴的與財務(wù)報告相關(guān)的自動化控制或涉及自動化方面的控制的程度越高,，被審計單位執(zhí)行信息技術(shù)一般控制（應(yīng)對信息處理控制自動化方面的持續(xù)運(yùn)行）可能就越重要。

3.與控制活動要素中的控制可能相關(guān)的事項(xiàng)

事項(xiàng)	具體要求
授權(quán)和批準(zhǔn)	（1）有了授權(quán)才能確認(rèn)交易是有效的（即交易具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)或符合被審計單位的政策）（2）授權(quán)的形式通常為較高級別的管理層批準(zhǔn)或驗(yàn)證并確定交易是否有效
調(diào)節(jié)	將兩項(xiàng)或多項(xiàng)數(shù)據(jù)要素進(jìn)行比較,。如果發(fā)現(xiàn)差異,，則采取措施使數(shù)據(jù)相一致【提示】調(diào)節(jié)通常應(yīng)對所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性
驗(yàn)證	將兩個或多個項(xiàng)目互相進(jìn)行比較，或?qū)⒛硞€項(xiàng)目與政策進(jìn)行比較,，如果兩個項(xiàng)目不匹配或者某個項(xiàng)目與政策不一致,，則可能對其執(zhí)行跟進(jìn)措施【提示】驗(yàn)證通常應(yīng)對所處理交易的完整性、準(zhǔn)確性或有效性
實(shí)物或邏輯控制	包括下列控制：（1）保證資產(chǎn)的實(shí)物安全,，包括恰當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施,，如針對接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施（2）對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)（即邏輯訪問權(quán)限）（3）定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與控制記錄相核對（如將會計記錄與現(xiàn)金、有價證券和存貨的定期盤點(diǎn)結(jié)果相比較）,。旨在防止資產(chǎn)盜竊的實(shí)物控制,，其與財務(wù)報表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險
職責(zé)分離	將交易授權(quán),、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責(zé)分配給不同員工【提示】職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過程中實(shí)施并隱瞞舞弊或錯誤的可能性