控制測(cè)試的性質(zhì)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-10-24 15:47:59

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),，考生需要在理解的基礎(chǔ)上記憶知識(shí)點(diǎn)，構(gòu)建知識(shí)框架,，強(qiáng)化對(duì)專(zhuān)業(yè)名詞的理解和記憶，避免一知半解?,。以下是25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)——“控制測(cè)試的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)講解,，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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控制測(cè)試的性質(zhì)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

控制測(cè)試的性質(zhì)

一,、含義

控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類(lèi)型及其組合,，包括：詢問(wèn)、觀察,、檢查和重新執(zhí)行。

二,、選擇適當(dāng)?shù)某绦?/span>

（1）詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,，需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用,；

（2）觀察適用于不留下書(shū)面記錄的控制，提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),，在不觀察時(shí)可能未被有效執(zhí)行；

（3）檢查主要適用于對(duì)運(yùn)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制,；

（4）重新執(zhí)行僅適用于控制測(cè)試,，但重新執(zhí)行費(fèi)時(shí)費(fèi)力,，通常只有當(dāng)綜合運(yùn)用詢問(wèn)、觀察和檢查程序都不足以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)才實(shí)施。如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率,。

三、選擇程序的要求

（1）根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)型,；

（2）考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制,；

（3）對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的信息處理控制,，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。

四、實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)

控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行,；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同,，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試,，以實(shí)現(xiàn)雙重目的,。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán),，也可以獲取關(guān)于該交易的金額,、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。

五,、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

（1）如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的,；

（2）如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮,，比如：降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等,；

（3）如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通,。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)