控制測試的概念和要求_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)
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注冊會計師《審計》教材中的語言專業(yè)性較強,，考生理解起來較為吃力,，多數(shù)考生都覺得這是一門很“枯燥”的學(xué)科，學(xué)習(xí)難度較大?,。以下是注會審計第八章“控制測試的概念和要求”知識點講解,，快來看看吧！
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控制測試的概念和要求
一、控制測試的定義
控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序,。
二,、了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別
項目 | 了解內(nèi)部控制 | 控制測試 |
目的 | 評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行 | 測試控制運行是否有效 |
可能得出 的結(jié)論 | （1）控制的設(shè)計有效，且得到執(zhí)行（即預(yù)期控制運行有效）,，應(yīng)當實施控制測試 （2）控制的設(shè)計有效,，但未得到執(zhí)行，擬不實施控制測試 （3）控制的設(shè)計無效,，擬不實施控制測試 | （1）控制運行有效，支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果,，適當減少實施實質(zhì)性程序 （2）控制運行無效,，不支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果，實施更多的實質(zhì)性程序 |
程序 | 詢問,、觀察,、檢查、穿行測試 | 詢問,、觀察,、檢查,、重新執(zhí)行 |
證據(jù)數(shù)量 | 只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點 | 需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察 |
三、應(yīng)當實施控制測試的情形
當存在下列情形之一時,，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：
（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時,，預(yù)期控制的運行是有效的；
（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),。
四、控制測試的內(nèi)容
在測試控制運行的有效性時,，注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：
（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的,；
（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；
（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行,。
知識點來源：第八章 風(fēng)險應(yīng)對
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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