注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的基礎(chǔ)階段備考要扎實(shí)掌握理論，多做筆記,，梳理框架。強(qiáng)化階段應(yīng)通過大量的練習(xí)題和案例分析,，加深對知識點(diǎn)的理解與運(yùn)用。后期備考任務(wù)較多,，建議考生在教材下發(fā)前開始備考，提早預(yù)習(xí),，打牢基礎(chǔ)！

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與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作

（一）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的概念

1.定義

被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

2.可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

（1）監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化,。

（2）新員工的加入,。

（3）新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級,。

（4）業(yè)務(wù)快速發(fā)展。

（5）新技術(shù),。

（6）新業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品和活動(dòng),。

（7）企業(yè)重組。

（8）發(fā)展海外經(jīng)營,。

（9）新的會(huì)計(jì)政策。

（10）使用信息技術(shù),。

3.作用

被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估工作的作用是識別,、評估和管理影響其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn),。而針對財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評估則包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性,，以及采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對風(fēng)險(xiǎn)評估的了解

在評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性即嚴(yán)重程度,，如何評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn),。如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作有助于注冊會(huì)計(jì)師識別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（三）評價(jià)事項(xiàng)

（1）注冊會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面信息,，評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估工作的有效性。例如,，在了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)了某些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層是否也意識到這些風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對,。

（2）在對業(yè)務(wù)流程的了解中,，注冊會(huì)計(jì)師還可能進(jìn)一步獲得被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評估的信息。例如,，在銷售循環(huán)中，如果發(fā)現(xiàn)了銷售的截止性錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層是否也識別了該錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)。

（四）評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.評估要求

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

2.評估與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

（1）如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素,，注冊會(huì)計(jì)師可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn),；

（2）如果識別出管理層未能識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作為何沒有識別出這些風(fēng)險(xiǎn),，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。

知識點(diǎn)來源：第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估

注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）