與財務報表編制相關的內(nèi)部環(huán)境_25年注冊會計師審計考點搶學
3科
日均>3h
注冊會計師審計科目晦澀難懂,，只有一點點積累才能突破重難！下文一起預習知識點與財務報表編制相關的內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容吧！內(nèi)部環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度,、認識和行動,。話不多說,，一起來看,！
? 25考季注會《審計》搶學考點匯總>? 備考免費資料,，注冊即可打開全科資料庫>
與財務報表編制相關的內(nèi)部環(huán)境
（一）內(nèi)部環(huán)境的概念
1.定義
內(nèi)部環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度,、認識和行動,。
2.作用
（1）內(nèi)部環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識,，并為被審計單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運行奠定了總體基礎,。
（2）良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎。
（二）了解內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容
在審計業(yè)務承接階段,，注冊會計師就需要對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價,。
（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；
（2）對勝任能力的重視,；
（3）治理層的參與程度,；
（4）管理層的理念和經(jīng)營風格；
（5）職權與責任的分配,；
（6）人力資源政策與實務,。
注冊會計師應當對內(nèi)部環(huán)境的構成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果,，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認識以及采取的行動。
（三）評估重大錯報風險
（1）內(nèi)部環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響,。
（2）令人滿意的內(nèi)部環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險,，但是不能絕對防止舞弊。
（3）有效的內(nèi)部環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎,。相反,，內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。例如,，注冊會計師在進行風險評估時,，如果認為被審計單位內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的,。
（4）內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時,，應當將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,。
知識點來源：第七章 風險評估
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號