由于注冊會計師審計教材是從國際審計準(zhǔn)則直譯過來的,，所以很多考生讀審計教材覺得晦澀難懂,。同時審計教材中有大量的專業(yè)詞匯，對于第一次接觸審計的考生而言,，無異于霧里看花,。需要過得第一關(guān)就是專業(yè)詞匯關(guān)。下文整理了審計考點(diǎn)直接控制和間接控制的內(nèi)容,，一起來看,！

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直接控制和間接控制

（一）識別與審計相關(guān)的控制的方法

1.了解內(nèi)部控制的總體要求

注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制,，只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制,。

2.了解與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制

（1）雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān),，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)，確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計相關(guān),，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷,。

（2）被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告,、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān),。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)。

（3）如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),，則這些控制也可能與審計相關(guān),。

（4）如果在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān),。

（5）用于防止未經(jīng)授權(quán)購買,、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制,。注冊會計師對這些控制的考慮,，通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。

（6）被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制,，注冊會計師無須對其加以考慮,。

例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動化控制系統(tǒng)）,，但這些控制通常與審計無關(guān),。進(jìn)一步講，雖然內(nèi)部控制應(yīng)用于整個被審計單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程,，但是并非每個經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制,，都與審計相關(guān),。

3.在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計相關(guān)時，可能考慮下列事項(xiàng)：

（1）重要性,；

（2）相關(guān)風(fēng)險的嚴(yán)重程度,；

（3）被審計單位的規(guī)模；

（4）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征,；

（5）被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；

（6）適用的法律法規(guī),；

（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素,；

（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；

（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。

（二）直接控制和間接控制區(qū)分的依據(jù)及作用

1.劃分依據(jù)

與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,，按照其對防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯報發(fā)揮作用的方式,，分為直接控制和間接控制,。這種分類有助于注冊會計師識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

2.直接控制和間接控制的定義

（1）直接控制是指足以精準(zhǔn)防止,、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯報的內(nèi)部控制,，即對防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯報產(chǎn)生直接影響,。

（2）間接控制是指不足以精準(zhǔn)防止,、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯報的內(nèi)部控制，即對防止,、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯報產(chǎn)生間接影響,。

3.內(nèi)部控制要素的分類

4.作用

（1）內(nèi)部環(huán)境為內(nèi)部控制體系其他要素的運(yùn)行奠定了總體基礎(chǔ),。內(nèi)部環(huán)境不能直接防止,、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，但可能影響內(nèi)部控制體系其他要素中控制的有效性,。同樣,，風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督也旨在支持整個內(nèi)部控制體系。

（2）內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督是被審計單位內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ),，其運(yùn)行中的任何缺陷都可能對財務(wù)報表的編制產(chǎn)生廣泛的影響。因此,，注冊會計師對這些要素的了解和評價,，更有可能影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估，也可能影響對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估。

（3）注冊會計師對信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動的了解和評價更有可能影響其對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估,。

知識點(diǎn)來源：第七章 風(fēng)險評估

注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義

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