了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-23 14:01:42

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注冊會計師審計科目的教材中,，包含大量的專業(yè)詞匯，對于第一次接觸審計的考生而言,，是備考必須突破的關(guān)卡,！為了攻克這一難關(guān)，考生們需要付出大量的時間和精力,，逐一理解那些晦澀的詞匯,！以下為知識點了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度，一起來看,！

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了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度

（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)

項目	內(nèi)容要點
目的	評價控制設(shè)計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行
內(nèi)容	了解被審計單位內(nèi)部控制體系各項要素
作用	（1）有助于初步了解被審計單位如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險（2）有助于設(shè)計和實施進一步審計程序,，包括計劃測試控制運行的有效性,。例如：①注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督要素,，更有可能影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估,；②注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估

（二）了解內(nèi)部控制的程度

1.含義

對內(nèi)部控制了解的程度,，是指注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時,，了解被審計單位內(nèi)部控制的范圍及深度。包括評價控制設(shè)計的有效性,，并確定其是否得到執(zhí)行,，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試，如圖7-7所示,。

了解內(nèi)部控制的程度

2.了解內(nèi)部控制實施的程序

注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序,，以獲取有關(guān)控制設(shè)計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)：

（1）詢問被審計單位人員；

（2）觀察特定控制的運用,；

（3）檢查文件和報告,；

（4）穿行測試（追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程）。

3.了解內(nèi)部控制不同于控制測試

（1）評價設(shè)計有效的控制是否得到執(zhí)行,，屬于了解內(nèi)部控制的目的,。

（2）測試控制運行的有效性即控制是否得到一貫執(zhí)行，屬于控制測試的目的,。

（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,，否則，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性,。

例如,，獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點也有效運行,。但是,，信息技術(shù)可以使被審計單位持續(xù)一貫地對大量數(shù)據(jù)進行處理，提高被審計單位監(jiān)督控制活動運行情況的能力,，信息技術(shù)還可以通過對應(yīng)用軟件,、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)設(shè)置安全控制來實現(xiàn)有效的職責(zé)劃分,。由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性,，實施審計程序確定某項自動化控制是否得到執(zhí)行,，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試,。

知識點來源：第七章風(fēng)險評估