內(nèi)部控制的概念和要素_25年注冊會計師審計考點搶學
3科
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注冊會計師審計科目的內(nèi)部控制是指被審計單位為實現(xiàn)控制目標所制定的政策和程序,。內(nèi)部控制體系是指由治理層,、管理層和其他人員設(shè)計,、執(zhí)行和維護的體系,。閱讀下文，一起來預習內(nèi)部控制體系的目標和要素,，一起來看,！
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內(nèi)部控制的概念和要素
（一）內(nèi)部控制相關(guān)概念
相關(guān)概念 | 具體要點 |
內(nèi)部控制（簡稱控制） | 是指被審計單位為實現(xiàn)控制目標所制定的政策和程序 |
政策（規(guī)定） | 是指被審計單位為了實施控制而作出的應當或不應當采取某種措施的規(guī)定,。政策是通過被審計單位人員采取相關(guān)行動或限制該人員采取與政策相沖突而得以貫徹的 |
程序（行動） | 是指為執(zhí)行政策而采取的行動,。程序可能是通過正式文件或由管理層采取其他形式明確規(guī)定的,，也可能是被審計單位組織文化中約定俗成的,。程序還可能通過被審計單位的信息技術(shù)應用程序及信息技術(shù)環(huán)境的其他方面所允許的行動來實施 |
（二）內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制體系,，是指由治理層,、管理層和其他人員設(shè)計、執(zhí)行和維護的體系,，以合理保證被審計單位能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)報告的可靠性,，提高經(jīng)營效率和效果，以及遵守適用的法律法規(guī)等目標,，如圖7-6所示,。
1.目標（三目標）
（1）合理保證能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)報告的可靠性（簡稱“報告”目標）；
（2）合理保證提高經(jīng)營的效率和效果（簡稱“經(jīng)營”目標）,；
（3）合理保證遵守適用的法律法規(guī)（簡稱“合規(guī)”目標）等,。
2.要素
（1）內(nèi)部環(huán)境（控制環(huán)境）。
（2）風險評估,。
（3）內(nèi)部監(jiān)督,。
（4）信息與溝通（信息系統(tǒng)與溝通）。
（5）控制活動,。
提示：
內(nèi)部控制體系的風險評估要素是企業(yè)內(nèi)部“自己”執(zhí)行的風險評估,，并不是注冊會計師執(zhí)行的風險評估程序。
知識點來源：第七章 風險評估
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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