注會(huì)審計(jì)的綜合題可以說是比較大的簡(jiǎn)答題，涵蓋了教材重點(diǎn)章節(jié),，具有較強(qiáng)的靈活性,。想要輕松解答主觀題，就要在備考時(shí)做到全面學(xué)習(xí),。以下是2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)講解，小伙伴快來學(xué)習(xí)吧,！

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【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)執(zhí)行

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

業(yè)務(wù)執(zhí)行

（一）業(yè)務(wù)分派（2023年教材新增）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行矩陣式管理,，即結(jié)合所服務(wù)客戶的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所（或分部）的地域分布,，對(duì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)化設(shè)置，以團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù),。

（二）對(duì)項(xiàng)目合伙人的要求

1.定義

項(xiàng)目合伙人,，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人,。

2.統(tǒng)一委派

在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力,、時(shí)間，并且無不良執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄的項(xiàng)目合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù),。

3.評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力

（1）是否充分了解相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求,；

（2）是否能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；

（3）是否充分了解客戶所在行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì),、重大風(fēng)險(xiǎn),，以及該行業(yè)對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用情況等。

（三）復(fù)核程序（18.1+21.1+21.2）

復(fù)核審計(jì)工作包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（如適用）,，如圖18-3所示,。

1.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

（1）項(xiàng)目組的定義

項(xiàng)目組，是指執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工,，以及為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施程序的所有其他人員,。

2.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

（1）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的定義

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，是指在報(bào)告日或報(bào)告日之前,，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評(píng)價(jià),。

（2）復(fù)核人員

指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的外部人員,。

（3）復(fù)核范圍（結(jié)論）

①上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),；

②法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；

③會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為,，為應(yīng)對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

（4）復(fù)核內(nèi)容（結(jié)論）

①項(xiàng)目組作出的重大判斷,；

②根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論,。

3.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的區(qū)別

（四）意見分歧

1.意見分歧來源

在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)?？赡艹霈F(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部,、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間的意見分歧。

2.應(yīng)對(duì)意見分歧的政策和程序（結(jié)論）

（1）要求項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核并評(píng)價(jià)項(xiàng)目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢,，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行

（2）要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論,。如果項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）、項(xiàng)目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報(bào)告中的專業(yè)意見,，也應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當(dāng)記錄

（3）確保所執(zhí)行的項(xiàng)目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告

（五）出具業(yè)務(wù)報(bào)告

（六）投訴和指控

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學(xué)其所用,，用其所學(xué),，只要在平時(shí)認(rèn)真攻克每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，才能在考試時(shí)輕松應(yīng)對(duì)每一道試題,。2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日,，東奧預(yù)祝考生們順利過關(guān),！

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