治理和領導層_2023年注會審計重要考點
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注會審計考試重點仍是教材中的基礎內(nèi)容,，考生要在日常備考中學會提取關鍵點,。為方便大家更好地學習,，東奧會計在線整理了2023年注會審計重要考點講解,，跟上節(jié)奏一起來學習吧,！
【知識點】治理和領導層
【所屬章節(jié)】
第二十一章：會計師事務所業(yè)務質(zhì)量管理
第一節(jié)：會計師事務所質(zhì)量管理體系
治理和領導層
（一）質(zhì)量目標
1.質(zhì)量至上（質(zhì)量優(yōu)先）
事務所在全所范圍內(nèi)形成一種“質(zhì)量至上”的文化,，樹立質(zhì)量意識,，具體包括：
（1）事務所及其人員有責任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務，從而更好地服務于公眾利益,；
（2）事務所人員樹立正確的職業(yè)價值觀,、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度,，對于持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務至關重要；
（3）事務所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務的質(zhì)量承擔責任,，或者對其在質(zhì)量管理體系中所執(zhí)行工作的質(zhì)量承擔責任,，并且這些人員的行為應當?shù)卯敚?/p>
（4）事務所的所有戰(zhàn)略決策和行動，都應當堅持質(zhì)量優(yōu)先,，都不能以犧牲質(zhì)量為代價,。
2.行動展示
領導層對質(zhì)量負責，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視,。
3.傳遞理念,，培育文化
領導層向事務所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導向的文化,。
4.角色,、職責、權限的分配
事務所的組織結(jié)構(gòu)以及對相關人員的角色,、職責,、權限的分配是恰當?shù)模軌驖M足質(zhì)量管理體系設計,、實施和運行的需要,。
5.資源
會計師事務所的資源（包括財務資源）需求得到恰當?shù)挠媱潱⑶屹Y源的取得和分配能夠為事務所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務提供保障,。
（二）質(zhì)量管理領導層
質(zhì)量管理領導層是一個“1+N”的領導體系,，如圖21-6所示。
（三）人員管理（2023年教材修訂）
1.人員的含義（2023年教材修訂）
本章所稱的人員,，包括會計師事務所的合伙人和員工,。其中，合伙人是一種統(tǒng)稱,，是指在提供專業(yè)服務方面有權代表會計師事務所的人員,，包括非合伙制會計師事務所中處于同等職位的人員。
2.統(tǒng)一的人員管理制度
會計師事務所應當建立實施統(tǒng)一的人員管理制度,，制定統(tǒng)一的人員聘用,、定級、晉升,、業(yè)績考核,、薪酬、培訓等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行,。
3.以質(zhì)量為導向的業(yè)績考核,、晉升和薪酬政策
會計師事務所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應當堅持以質(zhì)量為導向,，將質(zhì)量因素作為人員考評,、晉升和薪酬的重要因素。
4.合伙人管理（“4+2”）
會計師事務所有必要加強對合伙人晉升,、培訓,、考核、分配,、轉(zhuǎn)入,、退出的管理，體現(xiàn)以質(zhì)量為導向的文化,，確保合伙人能夠按照質(zhì)量管理體系的要求,，切實履行其在質(zhì)量管理方面的責任，防范執(zhí)業(yè)風險,。
5.晉升合伙人的管理（一票否決）
會計師事務所應當綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念,、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德,、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄,，建立以質(zhì)量為導向的晉升機制。
6.合伙人考核和收益分配（質(zhì)量,、能力,、業(yè)績、社會聲譽）
（1）應當綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、管理能力,、經(jīng)營業(yè)績、社會聲譽等指標,；
（2）不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為首要指標,；
（3）不應直接或變相以分所、部門,、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配,。
7.關鍵管理人員的調(diào)度和配置（統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核,、統(tǒng)一調(diào)度和配置）
會計師事務所應當對分所（或分部）的負責人,、質(zhì)量管理負責人、財務負責人等關鍵管理人員實施統(tǒng)一委派,、監(jiān)督和考核,，在全所范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的調(diào)度和配置。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理,，劉圣妮老師主編的《輕松過關?一》與課程內(nèi)容同步,，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多,！
學其所用,，用其所學,，只要在平時認真攻克每一個知識點，才能在考試時輕松應對每一道試題,。2023年注會考試時間是8月25日-27日,，東奧預祝考生們順利過關,！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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