控制測試的性質(zhì)_2023年注會審計重要考點
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注會審計對于絕大部分人來說是沒有接觸過的，是邏輯性非常強的一門科目,，沒有審計工作或者項目經(jīng)驗的考生很難捕捉重要考點。東奧整理了2023年注會審計重要考點,，感興趣的考生一起來學習吧！
【知識點】控制測試的性質(zhì)
【所屬章節(jié)】
第八章：風險應(yīng)對
第三節(jié)：控制測試
控制測試的性質(zhì)
（一）含義
控制測試的性質(zhì),，是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合，包括：詢問,、觀察、檢查和重新執(zhí)行,。
（二）選擇恰當?shù)某绦?/strong>
（1）詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，需要與其他審計程序結(jié)合使用,；
（2）觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，在不觀察時可能未被有效執(zhí)行,；
（3）檢查主要適用于對運行情況留有書面證據(jù)的控制；
（4）如果需要進行大量的重新執(zhí)行,，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率,。
（三）選擇程序的要求
（1）根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型,；
（2）考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制；
（3）對于一項自動化的信息處理控制,，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù),，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù),。
（四）雙重目的測試
（1）控制測試的目的是評價控制是否有效運行；
（2）細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報,；
（3）盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試,，以實現(xiàn)雙重目的。
（五）實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
（1）如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的,；
（2）如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮，比如：降低對相關(guān)控制的信賴程度,、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等,；
（3）如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷,，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點擊圖片試讀更多,！
人若志趣不遠,，心不在焉，雖學無成,。2023年注會考試時間是8月25日-27日,，希望考生們認真?zhèn)淇迹瑘猿謱W習,，爭取順利通過今年的注冊會計師考試,。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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