CPA審計：強調(diào)事項,、對期后事項的考慮以及非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-09 17:39:14

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CPA審計：強調(diào)事項,、對期后事項的考慮以及非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

■ 強調(diào)事項、對期后事項的考慮以及非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

（一）強調(diào)事項

如果認為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段中指明,，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注,，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng),，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。

（二）對期后事項的考慮

1.在基準(zhǔn)日后至審計報告日前,，內(nèi)部控制可能發(fā)生變化,，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問是否存在這類變化或因素,，并獲取被審計單位關(guān)于這類變化或因素的書面聲明,。

2.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見,。如果注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度,，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

3.如果管理層在評價報告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明不對這些信息發(fā)表意見,。

4.注冊會計師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項,。如果這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響,。

5.在出具內(nèi)部控制審計報告后,，如果知悉在審計報告日已存在的、可能對審計意見產(chǎn)生影響的情況,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理,。如果被審計單位更正以前公布的財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定重新考慮以前發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見的適當(dāng)性,。

（三）非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

如果在審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)區(qū)分具體情況予以處理：

（1）如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通,，提醒企業(yè)加以改進,，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明；

（2）如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通,，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明,；

（3）如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進,；同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險,，但無須對其發(fā)表審計意見,。

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2022年注會考試時間為8月26-28日，以上就是東奧會計在線為大家整理的強調(diào)事項,、對期后事項的考慮以及非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的相關(guān)內(nèi)容,！每一天的努力都是通往成功的階梯，預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績,！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理

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