內(nèi)部控制缺陷評價_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-09 17:28:46

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目沖刺備考正在進行中,，持之以恒,，方可成功,！下文整理了注冊會計師審計科目的重難點問題，希望對大家備考有所幫助,！還有更多重難點問題解答，一起來看看吧,！

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內(nèi)部控制缺陷評價_CPA審計重難點問答

■ 內(nèi)部控制缺陷評價

（一）控制缺陷的分類

按成因	設(shè)計缺陷	缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,；（2）現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)
按成因	運行缺陷	現(xiàn)存設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行,；（2）執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無法有效地實施內(nèi)部控制
按嚴(yán)重程度	重大缺陷	可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合
	重要缺陷	嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員（如審計委員會或類似機構(gòu)）關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合
	一般缺陷	除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

（二）評價控制缺陷的嚴(yán)重程度

1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度,，以確定這些缺陷單獨或組合起來,，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。但是,，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷,。

2.影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素：（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大??；（2）因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小,。

3.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時,，應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括：（1）所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì),；（2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性,；（3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍,；（4）該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系,；（5）控制缺陷之間的相互作用,；（6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。

4.在評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額；（2）在本期或預(yù)計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量,。

5.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響,。在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報,。

（三）表明可能存在重大缺陷的跡象

可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象：

1.注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊,；

2.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報,；

3.注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報,；

4.審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。

（四）內(nèi)部控制缺陷整改

1.如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進行了整改,，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結(jié)論,。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，合理運用職業(yè)判斷,，確定整改后控制運行的最短期間（或整改后控制的最少運行次數(shù)）以及最少測試數(shù)量。

2.整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量,。

控制運行頻率	整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù)	最少測試數(shù)量
每季1次	2個季度	2
每月1次	2個月	2
每周1次	5周	5
每天1次	20天	20
每天多次	25次（分布于涵蓋多天的期間,，通常不少于15天）	25