2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-08 15:16:27

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2022年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中,，注會(huì)審計(jì)科目的備考是注重理解的，東奧小編幫大家整理了2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn),，名師點(diǎn)撥,，輕松學(xué)審計(jì)，一起來(lái)看看吧,。

2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

【所屬章節(jié)】

第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求——第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

【知識(shí)點(diǎn)】與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

一,、關(guān)鍵審計(jì)合伙人與冷卻期

（一）關(guān)鍵審計(jì)合伙人

關(guān)鍵審計(jì)合伙人	具體內(nèi)容
概念	與公眾利益實(shí)體相關(guān)聯(lián)的概念
性質(zhì)	針對(duì)公眾利益實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)，關(guān)鍵審計(jì)合伙人擔(dān)負(fù)的是對(duì)廣大投資者的報(bào)告責(zé)任,，因此需要特別監(jiān)督關(guān)鍵審計(jì)合伙人與審計(jì)客戶的密切關(guān)系
包括哪些人,？	包括項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人

（二）受限制的時(shí)段（冷卻期）

關(guān)鍵審計(jì)合伙人是影響?yīng)毩⑿缘摹疤厥馊巳骸?，采取冷卻期措施（“強(qiáng)制隔離”），其目的是降低關(guān)鍵審計(jì)合伙人與審計(jì)客戶的密切關(guān)系,。

二,、與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

如果審計(jì)客戶的“董高特”曾是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響,，歸納如下表,。

主體（who？）	行為（what?）	防范措施（how,？）
前任合伙人/成員	加入審計(jì)客戶,，擔(dān)任“董高特”，并且與事務(wù)所仍保持重要聯(lián)系	禁止
前任合伙人	加入某一實(shí)體并擔(dān)任“董高特”,，隨后該實(shí)體成為事務(wù)所的審計(jì)客戶	（1）修改審計(jì)計(jì)劃（2）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)分派與該人員相比經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員（3）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作
審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員	該成員參與審計(jì)業(yè)務(wù),，知道自己在未來(lái)某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶	（1）調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì) （2）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中作出的重大判斷
關(guān)鍵審計(jì)合伙人	加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任“董高特”	該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于十二個(gè)月,，并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)
前任高級(jí)合伙人	加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任“董高特”	該合伙人離職超過(guò)12個(gè)月

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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