2022年注會審計重要知識點：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-08 14:50:10

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3科

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考生在通讀注會審計教材的過程中要注意搭配做一些習題,，在做題的過程中善于總結歸納。以下是2022年注會審計重要知識點,，小伙伴們一起來學習吧,！

2022年注會審計重要知識點：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

【內容導航】

識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

【所屬章節(jié)】

第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架——第三節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

【知識點】識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

ABC會計師事務所委派A注冊會計師審計上市公司甲公司2021年度財務報表,。如下圖所示。

（一）自身利益（“money”問題）

（1）注冊會計師層面,。

①在客戶中擁有直接經濟利益（詳見教材23.2）,；

②與客戶之間存在密切的商業(yè)關系（詳見教材23.3）,；

③能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利,；

④在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時,，發(fā)現了重大錯誤。

（2）會計師事務所層面,。

①收入過分依賴某一客戶（詳見教材23.7）,；

②以較低的報價獲得新業(yè)務，而該報價過低,，可能導致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準則要求執(zhí)行業(yè)務,。

（二）自我評價（“王婆賣瓜”問題）

（1）在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或實施服務后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告（詳見教材23.6）,；

（2）為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據,，而這些記錄是鑒證業(yè)務的對象（詳見教材23.6）。

（三）過度推介（“越俎代庖”問題）

（1）推介客戶的產品,、股份或其他利益（詳見教材23.3）,；

（2）當客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，為該客戶辯護（詳見教材23.6）,；

（3）站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定,。

（四）密切關系（“l(fā)ove”問題）

（1）審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員（詳見教材23.3）；

（2）鑒證客戶的董事,、高級管理人員,，或所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響的員工，最近曾擔任注冊會計師所在會計師事務所的項目合伙人（詳見教材23.4）,；

（3）審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務關系（詳見教材23.5）,。

（五）外在壓力（“糾結和不安”問題）

（1）因對專業(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務關系或被會計師事務所解雇的威脅；

（2）由于客戶對所溝通的事項更具有專長,，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力,；

（3）被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當的會計處理,，否則計劃中的晉升將受到影響,；

（4）接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情,。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

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