2022年注會審計重要知識點：與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-08 15:23:30

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，注會審計的內(nèi)容看似不易理解,，但只要入了門，后續(xù)的備考就會很輕松。以下是小編整理的2022年注會審計重要知識點,，幫助大家入門審計科目，一起來看看吧,。

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2022年注會審計重要知識點：與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【所屬章節(jié)】

第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求——第五節(jié)　與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【知識點】與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

一,、關(guān)鍵審計合伙人輪換相關(guān)的任職期

（一）可以納入累計時間的職務(wù)

如果審計客戶屬于公眾利益實體，會計師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項或多項職務(wù)的累計時間不得超過五年：

（1）項目合伙人,；

（2）項目質(zhì)量復(fù)核人員,；

（3）其他屬于關(guān)鍵審計合伙人的職務(wù)。

注冊會計師擔(dān)任上述職務(wù)的時間應(yīng)當(dāng)累計計算,，除非該人員不再擔(dān)任這些職務(wù)的期間達(dá)到最短時間要求,，否則累計期間不得清零并重新計算。

（二）冷卻期模式（5+532）

關(guān)鍵審計合伙人不同,，累計時間5年后進(jìn)入的冷卻期長度也不同,，分別是5年、3年和2年,。如下表所示,。

適用于一般情況下已為公眾利益實體的審計客戶

關(guān)鍵審計合伙人	任職期	冷卻期
項目合伙人（或其他簽字注冊會計師）	5年	5年
項目質(zhì)量復(fù)核人員	5年	3年
其他關(guān)鍵審計合伙人	5年	2年

（三）冷卻期模式（6+532）

如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，在獲得審計客戶治理層同意的前提下,，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人的期限可以延長1年,。如下表所示,。

適用于特殊情況下已為公眾利益實體的審計客戶

關(guān)鍵審計合伙人	任職期特殊情況	冷卻期
項目合伙人（或其他簽字注冊會計師）	5年+延期1年	5年
項目質(zhì)量復(fù)核人員	5年+延期1年	3年
其他關(guān)鍵審計合伙人	5年+延期1年	2年

（四）冷卻期內(nèi)禁止行為

（1）成為審計項目組成員或為審計項目提供項目質(zhì)量管理；

（2）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題,、交易或事項向?qū)徲嬳椖拷M或?qū)徲嬁蛻籼峁┳稍儯?/p>

（3）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┑膶I(yè)服務(wù),，或者監(jiān)控會計師事務(wù)所與審計客戶的關(guān)系；

（4）執(zhí)行上述各項未提及的,、涉及審計客戶且導(dǎo)致該人員出現(xiàn)下列情況的職責(zé)或活動（包括提供非鑒證服務(wù)）：

①與審計客戶高級管理層或治理層進(jìn)行重大或頻繁的互動,；

②對審計業(yè)務(wù)的結(jié)果施加直接影響。

（五）擔(dān)任項目合伙人之后立即或短時間內(nèi)擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員（先簽審計報告,，后項目質(zhì)量復(fù)核）

在任期內(nèi),，如果某人員繼擔(dān)任項目合伙人之后立即或短時間內(nèi)擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員,，可能因自我評價對客觀公正原則產(chǎn)生不利影響，該人員不得在二年內(nèi)擔(dān)任該審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量復(fù)核人員,。

（六）某人員相繼擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)的情形

某人員擔(dān)任	任職期	冷卻期
項目合伙人	3年或以上	5年
項目質(zhì)量復(fù)核人員	3年或以上	3年
項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員	3年或以上但累計擔(dān)任項目合伙人未達(dá)到3年	3年
多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)	不符合上述各項情況	2年

二,、審計客戶成為公眾利益實體情形下的關(guān)鍵審計合伙人輪換要求

（一）繼續(xù)提供服務(wù)的年限（5-x）

如果在審計客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人作為關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年,，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限,。

（二）還可以繼續(xù)服務(wù)兩年（2年）

如果在審計客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人作為關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間,，在取得客戶治理層同意的前提下,，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

（三）不得超過兩個完整會計年度

如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司,，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的期限,，不得超過兩個完整會計年度。

適用于客戶成為公眾利益實體后的輪換時間

在審計客戶成為公眾利益實體前的服務(wù)年限（X年）	成為公眾利益實體后繼續(xù)提供服務(wù)的年限（年）	冷卻期（年）
在審計客戶成為公眾利益實體前的服務(wù)年限（X年）	成為公眾利益實體后繼續(xù)提供服務(wù)的年限（年）	項目合伙人	項目質(zhì)量復(fù)核人員	其他關(guān)鍵審計合伙人
X≤3	（5-X）	5	3	2
X≥4	2	5	3	2
客戶首次公開發(fā)行證券	2	5	3	2

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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