2022年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)：識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-25 14:39:19

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3科

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注會審計(jì)考查的知識點(diǎn)幾乎覆蓋全書，如果對教材沒有全面的把握，考生很難在做題時應(yīng)用自如,。小編根據(jù)東奧注會名師課程的講義整理了2022年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)，大家快來學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告

【所屬章節(jié)】

第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮——第二節(jié) 財(cái)務(wù)報表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮

【知識點(diǎn)】識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告

識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告

（一）與治理層溝通的總體要求

1.與治理層溝通的總體要求

除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,，因而知悉注冊會計(jì)師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止）,，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

2.溝通方式

（1）通常采用書面形式,，注冊會計(jì)師將溝通文件副本作為審計(jì)工作底稿,；

（2）如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存,。

3.對故意和重大違反法律法規(guī)行為的溝通要求

如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快與治理層溝通。

4.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層時的溝通要求

（1）如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報,；

（2）如果不存在更高層級的機(jī)構(gòu)，或者注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會對通報作出反應(yīng),，或者注冊會計(jì)師不能確定向誰報告,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如有）報告或征詢法律意見。

（二）考慮對審計(jì)報告的影響

1.考慮違反法律法規(guī)行為的影響

（1）如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報表具有重大影響,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映,；

（2）如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。

2.考慮來自被審計(jì)單位對審計(jì)范圍的限制

如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以評價是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度,，發(fā)表保留意見或無法表示意見,。

3.考慮其他方面對審計(jì)范圍的限制

如果由于審計(jì)范圍受到管理層或治理層以外的其他方面的限制而無法確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價這一情況對審計(jì)意見的影響,。

（三）向外部機(jī)構(gòu)報告

1.考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告

如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告。

2.針對嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為的報告

（1）考慮是否報告嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為；

（2）考慮報告方式,、時間和對象,。

3.考慮征詢相關(guān)的法律意見

如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，或者無法確定某項(xiàng)違反法律法規(guī)行為是否應(yīng)向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告,，注冊會計(jì)師通?？梢钥紤]征詢相關(guān)的法律意見，以了解注冊會計(jì)師的可能選擇,，以及采取任何特定行動的職業(yè)及法律后果,。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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