注會(huì)《審計(jì)》科目教材語(yǔ)言專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),，對(duì)于初學(xué)者來(lái)講，備考具備一定的難度,。為了幫助大家了解審計(jì)科目的考點(diǎn)，小編整理了2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn),，感興趣的小伙伴快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

推薦閱讀：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)全梳理,！

熱點(diǎn)推薦：學(xué)習(xí)計(jì)劃 | 思維導(dǎo)圖 | 21年試題 | 2022基礎(chǔ)班課程  | 輕松過(guò)關(guān)?熱賣(mài)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

控制測(cè)試的時(shí)間

【所屬章節(jié)】

第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—— 第三節(jié) 控制測(cè)試

【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間

控制測(cè)試的時(shí)間

控制測(cè)試的時(shí)間包括三種情形,，如下圖所示。

這三種情形是從不同角度考慮的,，大家把每一種情形當(dāng)成一個(gè)考點(diǎn)掌握,。

（一）如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

1.獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)

（1）控制沒(méi)有發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定信賴期中獲取的審計(jì)證據(jù)；

（2）控制發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響,。

2.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)應(yīng)考慮的因素：

（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度,。

評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多,。

（2）在期中測(cè)試的特定控制,，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)。

（3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度,。

如果在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù),。

（4）剩余期間的長(zhǎng)度,。

剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多,。

（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多,，在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大,。

（6）控制環(huán)境。

在總體上擬信賴控制的前提下,，控制環(huán)境越薄弱,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

通過(guò)測(cè)試剩余期間控制的運(yùn)行有效性或測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),。

（二）如何考慮以前審計(jì)獲取的證據(jù)

1.基本思路

如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或檢查程序,，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù),。

2.控制在本期發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化

如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān),。

如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化,，以致影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性,。

3.控制在本期未發(fā)生變化

如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次,。

如果控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：

（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性,，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,；

當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

（2）控制特征（人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),；

當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性,。

（3）信息技術(shù)一般控制的有效性；

（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng),；

（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),；

（6）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度。

要點(diǎn)：

測(cè)試的是控制活動(dòng)有效性,，如果內(nèi)部控制（五要素）的其他要素,，比如控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是有效的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮是否信賴以前的審計(jì)證據(jù)。

（三）不應(yīng)依賴以前獲取的證據(jù)

（1）對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，不論該控制在本期是否發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

（2）如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制,。

名師點(diǎn)撥：

不應(yīng)利用和較少利用是兩個(gè)概念，如果控制環(huán)境薄弱但是對(duì)控制的監(jiān)督有效,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù),。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

名師課程搭配《輕一》，助力備考更高效,！精彩《輕一》快來(lái)試讀,，點(diǎn)擊試讀更多內(nèi)容>>>

滑動(dòng)圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，希望考生們盡早投入到備考狀態(tài)中,，快速找到備考方法,，嚴(yán)格按照學(xué)習(xí)計(jì)劃來(lái)復(fù)習(xí)，爭(zhēng)取早日通過(guò)考試,，拿到注會(huì)證書(shū),。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）