2022年注會審計重要知識點：針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-13 11:47:57

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

學習注會《審計》科目,，最重要的一點就是不要怕“重復(fù)”,，考生需要先培養(yǎng)審計思維，然后反復(fù)背誦,，將知識點爛熟于心,。以下是2022年注會審計重要知識點,，快來學習吧！

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2022年注會審計重要知識點：針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

【內(nèi)容導(dǎo)航】

針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

【所屬章節(jié)】

第八章風險應(yīng)對—— 第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

【知識點】針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

一、進一步審計程序的概念和要求★

（一）概念

進一步審計程序是指針對評估的各類交易,、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序,，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

（二）要求

注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序,，使進一步審計程序和風險評估結(jié)果之間具備明確的對應(yīng)關(guān)系,。

（三）考慮因素

（1）風險的重要性（比如，虛構(gòu)收入的舞弊風險）,；

（2）重大錯報發(fā)生的可能性,；

（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（比如,，存貨跌價準備計提不足,、固定資產(chǎn)減值準備計提不足等）；

（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（比如,，人工控制或自動化控制）,；

（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性（比如,，管理層串通舞弊表明相關(guān)內(nèi)部控制已經(jīng)失效,，無須實施控制測試）。

（四）特別考慮

無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案,，都應(yīng)當對所有重大類別的交易,、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

二,、進一步審計程序的性質(zhì)★★

進一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍中,，“性質(zhì)”最重要，解決“吃什么藥,、治什么病”,，即實施什么審計程序。

（一）概念

進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型,。

（二）目的

（1）通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性,。

（2）通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。

（三）類型

（1）詢問,、觀察,、檢查可用于控制測試和細節(jié)測試。

（2）重新執(zhí)行僅適用于控制測試,。

（3）重新計算僅適用于細節(jié)測試,。

（四）考慮因素

（1）首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果。

（2）其次應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因,，包括考慮各類交易,、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。

（3）如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息,，注冊會計師應(yīng)當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù),。

三、進一步審計程序的時間★★

項目

具體內(nèi)容

概念

是指注冊會計師何時實施進一步審計程序,，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點

考慮因素

（1）控制環(huán)境

（2）何時能得到相關(guān)信息

（3）錯報風險的性質(zhì)

（4）審計證據(jù)適用的期間或時點

（5）編制財務(wù)報表的時間

四,、進一步審計程序的范圍★★

（一）概念

進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序（含控制測試和實質(zhì)性程序）所涉及的數(shù)量多少，包括抽取的樣本量,、對某項控制活動的觀察次數(shù)等,。

（二）考慮因素

要點：

隨著風險增加，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大審計程序的范圍,。但是,，只有當審計程序本身與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的,。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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