2022年注會審計重要知識點：針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-13 11:12:23

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會考試專業(yè)階段共有六個科目,，其中，審計科目難度較大,。以下是2022年注會審計重要知識點——針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施，一起來學習吧！

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2022年注會審計重要知識點：針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

【內(nèi)容導(dǎo)航】

針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

【所屬章節(jié)】

第八章風險應(yīng)對—— 第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

【知識點】針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

一,、總體應(yīng)對措施★★

項目	內(nèi)容要點
要求	注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險，設(shè)計和實施總體應(yīng)對措施
內(nèi)容	（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,，或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo) （4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素（5）對擬實施審計程序的性質(zhì),、時間安排或范圍作出總體修改
控制環(huán)境存在缺陷時的考慮	（1）在期末而非期中實施更多的審計程序（2）通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù) （3）增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

二、增加審計程序不可預(yù)見性的方法★★

（一）思路

（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序,；

（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期,；

（3）采取不同的審計抽樣方法,，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；

（4）選取不同的地點實施審計程序,，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點,。

（二）實施要點

（1）與被審計單位的管理層事先溝通,，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序,，但不能告知其具體內(nèi)容,。注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出這一要求,。

（2）雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計程序,。

（3）項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預(yù)見性的審計程序,，但同時要避免使項目組成員處于困難境地。

（三）示例

事項

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

存貨

（1）向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問，例如采購,、銷售,、生產(chǎn)人員等

（2）在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

銷售和應(yīng)

收賬款

（1）向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問，例如負責處理大客戶賬戶的銷售部人員

（2）改變實施實質(zhì)性分析程序的對象,，例如對收入按細類進行分析

（3）針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

（4）實施以前未曾考慮過的審計程序

采購和應(yīng)

付賬款

（1）如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認余額,。如果經(jīng)常采用函證方式,，可考慮改變函證的范圍或者時間

（2）對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試

（3）使用計算機輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目,，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶

現(xiàn)金和銀

行存款

（1）多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試

（2）對有大量銀行賬戶的,，考慮改變抽樣方法

固定資產(chǎn)

對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試,，例如考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn),，如汽車和其他設(shè)備等

集團審

計項目

修改組成部分審計工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計工作量,，或?qū)嵉厝ソM成部分開展審計工作）

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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