CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：紀恩超2021-07-09 16:43:36

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

備考注冊會計師審計需要多理解多記憶，而審計在注冊會計師實際工作中應(yīng)用最多,，需要強大的邏輯能力和審計思維,。同時審計教材章節(jié)較多，考生一定要對重點考點著重掌握,。為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時間,，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記,，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧,！更多CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

（一）營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序

必要時，實施以下實質(zhì)性分析程序：

1.針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目,，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解,，通過進行比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響,，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值,；

2.確定可接受的差異額；

3.將實際金額與期望值相比較,，計算差異,；

4.如果差額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計證據(jù)（如通過檢查相關(guān)的憑證等）,；

5.評估實質(zhì)性分析程序的結(jié)果。

（二）實施銷售的截止測試

1.目的

在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確,。

2.銷售交易實施的截止測試可能包括以下程序：

（1）選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證,，與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對（正查）；同時,，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天的記錄,，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象（反查）,。

（2）復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平,，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序,。

（3）取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄,，檢查是否存在提前確認收入的情況。

（4）結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的函證程序,，檢查有無未取得對方認可的銷售,。

3.截止測試的審計路徑：

（1）以主營業(yè)務(wù)收入賬簿記錄為起點：從資產(chǎn)負債表日前后若干天賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證，以證實已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并簽收,，有無多計收入,；（2）以發(fā)運憑證為起點：從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄,，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

【答案筆記】

分析題中有時會考察收入的實質(zhì)性程序,，注意題目所闡述的實質(zhì)性程序與認定的匹配性,，如正查（從憑證到明細賬）是證明完整性認定，而無法證明存在認定,；逆查（從明細賬到憑證）可以證明存在認定,，而無法證明完整性認定。

審計是CPA考試六科中“三座大山”之一,，歷年考試均有一定難度,，需要大家認真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于營業(yè)收入的實質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容,，考生要相信付出總會有收獲的,。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試,！

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