CPA審計考前重點學習筆記——實質(zhì)性程序

來源：東奧會計在線責編：紀恩超2021-07-09 13:48:51

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

打開日歷,，猛然發(fā)現(xiàn)距離注冊會計師考試天數(shù)所剩無幾,，那么如何總能在為數(shù)不多的時間逆風翻盤，為了讓大家節(jié)約學習時間,，幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧,！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

（一）實質(zhì)性程序的含義和要求

1.實質(zhì)性程序,，是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括下列兩類程序：

（1）對各類交易,、賬戶余額和披露的細節(jié)測試,；

（2）實質(zhì)性分析程序。

2.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何,，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易,、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。

針對特別風險實施實質(zhì)性程序需要考慮的因素：

（1）如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序,；

（2）如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（二）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

1.實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合（細節(jié)測試,、實質(zhì)性分析程序）,。

（1）細節(jié)測試

適用性	細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試,，尤其是對存在或發(fā)生,、計價認定的測試
方向	1.逆查：針對存在或發(fā)生認定，選擇包含在財務報表金額中的項目,，并獲取相關審計證據(jù),；2.順查：針對完整性認定，選擇有證據(jù)表明應包含在財務報表金額中的項目,，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)

（2）實質(zhì)性分析程序

適用性	通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關系的大量交易
考慮因素	1.對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性,；2.對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性,；3.作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報,；4.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額