CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（函證）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-07-09 17:10:56

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)眾多,，學(xué)習(xí)一定要突出重點(diǎn),，對理論與實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)應(yīng)合理安排。同時(shí)審計(jì)不是靠死記硬背的,，而是主要在于理解,。為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時(shí)間，幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記,，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

項(xiàng)目	內(nèi)容
函證決策	1.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,，或者函證很可能是無效的,，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 2.如果認(rèn)為函證很可能是無效的,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,，獲取充分、可靠的審計(jì)證據(jù) 3.如果注冊會(huì)計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由
函證目的	證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)準(zhǔn)確
函證范圍	函證范圍是由諸多因素決定的,，主要有： 1.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。（比重較大,。范圍應(yīng)相應(yīng)大一些） 2.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（相關(guān)內(nèi)部控制有效,，則可以相應(yīng)減少,；反之，擴(kuò)大） 3.以前期間的函證結(jié)果,。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異,，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些
函證方式	由于應(yīng)收賬款通常存在高估風(fēng)險(xiǎn),，且與之相關(guān)的收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定,，因此實(shí)務(wù)中通常對應(yīng)收賬款采用積極的函證方式
函證時(shí)間的選擇	基本原則：以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證,。特殊情況：適用前提：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平做法：可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序
函證過程的控制	注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證全過程保持控制

審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一,，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（函證）相關(guān)內(nèi)容,，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日,，希望考生順利通過考試,！

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