會計師事務所質(zhì)量管理體系-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-06-01 15:09:20

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3科

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導航】

會計師事務所質(zhì)量管理體系

【所屬章節(jié)】

第二十一章會計師事務所業(yè)務質(zhì)量管理——第一節(jié) 會計師事務所質(zhì)量管理體系

【知識點】會計師事務所質(zhì)量管理體系

會計師事務所質(zhì)量管理體系

一、治理和領導層

（一）相關質(zhì)量目標（5目標）

針對治理和領導層，會計師事務所應當設定的質(zhì)量目標包括五個方面：

（1）質(zhì)量至上,；

（2）行動展示；

（3）傳遞理念,，培育文化；

（4）角色,、職責,、權限的分配；

（5）資源（包括財務資源）,。

質(zhì)量目標	主體	具體要求
（1）質(zhì)量至上	事務所及其人員	有責任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務
	所有人員	樹立正確的職業(yè)價值觀,、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度
	所有人員	對其執(zhí)行業(yè)務的質(zhì)量承擔責任，或者對其在質(zhì)量管理體系中執(zhí)行工作的質(zhì)量承擔責任,，并且這些人員的行為應當?shù)卯?/p>
	事務所所有戰(zhàn)略決策和行動	都應當堅持質(zhì)量優(yōu)先,，都不能以犧牲質(zhì)量為代價
（2）行動展示	領導層	對質(zhì)量負責，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視
（3）傳遞理念,，培育文化	領導層	向會計師事務所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念,，培育以質(zhì)量為導向的文化
（4）角色、職責,、權限的分配	事務所的組織結構以及相關人員	角色,、職責、權限的分配是恰當?shù)?，能夠滿足質(zhì)量管理體系設計,、實施和運行的需要
（5）資源	事務所的資源（包括財務資源）	需求得到恰當?shù)挠媱潱⑶屹Y源的取得和分配能夠為會計師事務所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務提供保障

（二）會計師事務所質(zhì)量管理領導層（1+N）

圖21-5　質(zhì)量管理領導層

質(zhì)量管理領導層有3種角色,，滿足4個條件（3+4）,，歸納如下表。

質(zhì)量管理領導層	具體要求
主要負責人,，如首席合伙人,、主任會計師或者同等職位的人員	對質(zhì)量管理體系承擔最終責任
質(zhì)量管理主管合伙人（或同等職位的人員）	對質(zhì)量管理體系的運行承擔責任，具體負責質(zhì)量管理體系的設計,、實施和運行
職業(yè)道德主管合伙人獨立性主管合伙人各業(yè)務條線的主管合伙人監(jiān)控和整改主管合伙人	對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔責任
上述三類人員應當同時滿足：（1）具備適當?shù)闹R,、經(jīng)驗和資質(zhì) （2）在會計師事務所內(nèi)具有履行其責任所需要的權威性和影響力（3）具有充足的時間和資源履行其責任（4）充分理解其應負的責任并接受對這些責任履行情況的問責

（三）合伙人管理（6環(huán)節(jié)、質(zhì)量導向+1票否決、不得+不應）

合伙人管理	具體內(nèi)容
管理環(huán)節(jié)	晉升,、培訓,、考核、分配,、轉入,、退出
晉升合伙人（質(zhì)量導向+1票否決）	（1）應當綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀,、職業(yè)道德,、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導向的晉升機制（2）建立和實施質(zhì)量一票否決制度
考核和收益分配（不得+不應）	（1）應當綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、管理能力,、經(jīng)營業(yè)績、社會聲譽等指標（2）不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為首要指標（3）不應直接或變相以分所,、部門,、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配

二、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

客戶關系和具體業(yè)務		具體內(nèi)容
（一）質(zhì)量目標	1.接受或保持時作出判斷是否適當（左手右手）	（1）會計師事務所是否針對業(yè)務的性質(zhì)和具體情況以及客戶（包括客戶的管理層和治理層）的誠信和道德價值觀獲取了足以支持其判斷的充分信息（2）會計師事務所是否具備按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務的能力
	2.特別考慮財務和運營方面的影響	會計師事務所在財務和運營方面對優(yōu)先事項的安排,，并不會導致對是否接受或保持客戶關系或具體業(yè)務作出不恰當?shù)呐袛?/p>
	3.拒絕接受客戶關系或業(yè)務的情形（敢于說byebye）	會計師事務所在接受或保持某一客戶關系或具體業(yè)務后知悉了某些信息,，而這些信息如果在接受或保持該客戶關系或具體業(yè)務之前知悉，將會導致其拒絕接受該客戶關系或業(yè)務
	4.有義務接受某項客戶關系或具體業(yè)務（勇于擔當）	根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,，會計師事務所有義務接受某項客戶關系或具體業(yè)務
（二）樹立風險意識	針對存在高風險的業(yè)務的應對措施（敬畏之心+4程序）	對于會計師事務所認定存在高風險的業(yè)務,，應當設計和實施專門的質(zhì)量管理程序，并經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人（或類似職位的人員）或其授權的人員審批,。專門的質(zhì)量管理程序示例如下：（1）加強與前任注冊會計師的溝通（2）與相關監(jiān)管機構溝通（3）訪談擬承接客戶以了解有關情況（4）加強內(nèi)部質(zhì)量復核等