項目質(zhì)量復(fù)核-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-06-01 15:23:59

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會審計科目是一門理論性和操作性都很強的學(xué)科，也是考生較為頭疼的科目,，建議大家掌握高頻考點,。為了幫助考生有側(cè)重點地學(xué)習(xí)，小編整理了2021年注會《審計》重要知識點,，一起來看看吧,！2021年注會《審計》重要知識點匯總＞＞＞

2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

項目質(zhì)量復(fù)核

【所屬章節(jié)】

第二十一章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理——第二節(jié) 項目質(zhì)量復(fù)核

【知識點】項目質(zhì)量復(fù)核

項目質(zhì)量復(fù)核

一、項目質(zhì)量復(fù)核人員委派和資質(zhì)要求

項目質(zhì)量復(fù)核	具體內(nèi)容
（一）定義	指在報告日或報告日之前,，項目質(zhì)量復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評價
（二）復(fù)核人員	指會計師事務(wù)所中實施項目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員,，或者由會計師事務(wù)所委派實施項目質(zhì)量復(fù)核的外部人員
（三）復(fù)核對象	（1）上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；（2）法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),；（3）會計師事務(wù)所認為,，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)
（四）統(tǒng)一委派	在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員,，并確保負責(zé)實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性【提示】項目質(zhì)量復(fù)核人員的勝任能力應(yīng)當(dāng)至少與項目合伙人相當(dāng)
（五）復(fù)核人員的資質(zhì)要求	項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)獨立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項目組,，項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員,，項目質(zhì)量復(fù)核人員還應(yīng)同時滿足：（1）具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r間和適當(dāng)?shù)臋?quán)威性以實施項目質(zhì)量復(fù)核（2）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,，并在實施項目質(zhì)量復(fù)核時保持獨立,、客觀、公正（3）遵守與項目質(zhì)量復(fù)核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）
（六）影響擬委派項目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性的情形	（1）項目之間交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核（2）某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員

二,、項目質(zhì)量復(fù)核的實施

項目質(zhì)量復(fù)核		具體內(nèi)容
（一）復(fù)核程序	1.閱讀信息（1/7）	（1）與項目組就項目和客戶的性質(zhì)和具體情況進行溝通獲取的信息,；（2）與會計師事務(wù)所就監(jiān)控和整改程序進行溝通獲取的信息，特別是針對可能與項目組的重大判斷相關(guān)或影響該重大判斷的領(lǐng)域識別出的缺陷進行的溝通
	2.討論重大事項（2/7）	與項目合伙人及項目組其他成員討論重大事項,，以及在項目計劃,、實施和報告時作出的重大判斷
	3.選取部分與項目組作出的重大判斷復(fù)核（3/7）	（1）作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項目組對職業(yè)懷疑的運用（如適用）（2）業(yè)務(wù)工作底稿能否支持得出的結(jié)論（3）得出的結(jié)論是否恰當(dāng)
	4.獨立性要求（4/7）	對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),，評價項目合伙人確定獨立性要求已得到遵守的依據(jù)
	5.咨詢（5/7）	評價是否已就疑難問題或爭議事項,、涉及意見分歧的事項進行適當(dāng)咨詢，并評價咨詢得出的結(jié)論
	6.評價項目合伙人得出的結(jié)論（6/7）	對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),，評價項目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：（1）項目合伙人對整個審計過程的參與程度是充分且適當(dāng)?shù)?/p> （2）項目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項目的性質(zhì)和具體情況
	7.針對某些方面實施復(fù)核（7/7）	（1）針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),，復(fù)核被審計財務(wù)報表和審計報告，以及審計報告中對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用）（2）針對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù),，復(fù)核被審閱財務(wù)報表或財務(wù)信息,，以及擬出具的審閱報告（3）針對財務(wù)報表審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，復(fù)核業(yè)務(wù)報告和鑒證對象信息（如適用）
（二）與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的政策和程序		（1）項目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項目的適當(dāng)時點實施復(fù)核程序,，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ) （2）項目合伙人與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任,，包括禁止項目合伙人在收到項目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報告（3）對項目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動
（三）與項目質(zhì)量復(fù)核的完成		（1）如果項目質(zhì)量復(fù)核人員懷疑項目組作出的重大判斷或據(jù)此得出的結(jié)論不恰當(dāng),，應(yīng)當(dāng)告知項目合伙人,。如果這一懷疑不能得到滿意的解決，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)通知會計師事務(wù)所適當(dāng)人員項目質(zhì)量復(fù)核無法完成（2）如果項目質(zhì)量復(fù)核人員確定項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)完成,，應(yīng)當(dāng)簽字確認并通知項目合伙人