內(nèi)部控制缺陷整改-2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
內(nèi)部控制缺陷整改
【所屬章節(jié)】
第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第八節(jié) 內(nèi)部控制缺陷評價(jià)
【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制缺陷整改
內(nèi)部控制缺陷整改
（一）整改的時(shí)間要求
如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間，才能使注冊會計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。
（二）整改后控制運(yùn)行的最短期間
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，確定整改后控制運(yùn)行的最短期間（或整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù)）以及最少測試數(shù)量,。
整改后控制運(yùn)行的最短期間（或最少運(yùn)行次數(shù)）和最少測試數(shù)量
控制運(yùn)行頻率 | 整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù) | 最少測試數(shù)量 |
每季1次 | 2個(gè)季度 | 2 |
每月1次 | 2個(gè)月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次（分布于涵蓋多天的期間,，通常不少于15天） | 25 |
（三）內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷
如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷,。
● ● ●
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