控制測(cè)試的時(shí)間安排-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-06-01 14:40:08

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

2021年注會(huì)考試時(shí)間提前至8月,，學(xué)習(xí)審計(jì)切忌死記硬背，而是要掌握學(xué)習(xí)技巧,，在理解的基礎(chǔ)上去記憶,！小編整理了2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)，能夠有效幫助大家學(xué)好審計(jì),，快來學(xué)習(xí)吧,！2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

控制測(cè)試的時(shí)間安排

【所屬章節(jié)】

第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第四節(jié) 測(cè)試控制的有效性

【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間安排

控制測(cè)試的時(shí)間安排

控制測(cè)試的時(shí)間安排	具體內(nèi)容
（一）確定測(cè)試時(shí)間的考慮因素	對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力,。為了獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡,，以確定測(cè)試的時(shí)間：（1）盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試（2）實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長的期間
（二）期中測(cè)試的兩種方法	（1）在整合審計(jì)中測(cè)試控制在整個(gè)會(huì)計(jì)年度的運(yùn)行有效性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行期中測(cè)試，然后對(duì)剩余期間實(shí)施前推測(cè)試,，或?qū)颖痉殖蓛刹糠?，一部分在期中測(cè)試,，另一部分在臨近年末的期間測(cè)試（2）與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)該控制獲取的審計(jì)證據(jù)就越少,，可能對(duì)該控制實(shí)施期中測(cè)試就可以為其運(yùn)行有效性提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；相應(yīng)地,，如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高,，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)
（三）是否測(cè)試被取代的控制	（1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo),，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間,，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性（2）如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
（四）以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)	（1）對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在某些方面利用以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) （2）對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，除考慮對(duì)自動(dòng)化應(yīng)用控制實(shí)施與基準(zhǔn)相比較的策略外（完全自動(dòng)化的控制通常不會(huì)因人為失誤而失效）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，而是需要每年獲取有關(guān)控制有效性的審計(jì)證據(jù)