違反法律法規(guī)的定義和類別-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-24 11:55:16

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

違反法律法規(guī)的定義和類別

【所屬章節(jié)】

第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮——第二節(jié) 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

【知識點】違反法律法規(guī)的定義和類別

違反法律法規(guī)的定義和類別

違反法律法規(guī)的定義、類別及關(guān)注的必要性,，歸納如下表,。

違反法律法規(guī)	具體內(nèi)容
定義	是指被審計單位、治理層,、管理層或者為被審計單位工作或受其指導(dǎo)的其他人,，有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，違反法律法規(guī)不包括與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的個人不當(dāng)行為
“第一類” 法律法規(guī)	通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī),。比如,，稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)
“第二類” 法律法規(guī)	對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)對被審計單位的經(jīng)營活動,、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要,。比如，遵守經(jīng)營許可條件（影響經(jīng)營活動）,、監(jiān)管機構(gòu)對償債能力的規(guī)定（影響持續(xù)經(jīng)營能力）或環(huán)境保護要求（可能與大額罰款有關(guān)）等,。如果違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
關(guān)注違反法律法規(guī)行為的必要性	（1）被審計單位的違反法律法規(guī)行為可能與財務(wù)報表相關(guān),，有些違反法律法規(guī)行為還可能產(chǎn)生重大財務(wù)后果，進而影響財務(wù)報表的合法性和公允性（2）如果不實施必要的審計程序,，則可能導(dǎo)致注冊會計師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p> （3）在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響

【提示】

（1）違反法律法規(guī)行為包括被審計單位進行的或以被審計單位名義進行的交易,，或者治理層,、管理層或其他人（為被審計單位工作或受其指導(dǎo)）代表被審計單位進行的交易,。

（2）違反法律法規(guī)也包括與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)的個人不當(dāng)行為,，例如,，處于關(guān)鍵管理崗位的人員,，以個人身份接受被審計單位供應(yīng)商的賄賂。作為回報,，使供應(yīng)商取得或保住地位,，繼續(xù)向被審計單位提供產(chǎn)品或服務(wù)。

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