應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-24 11:38:09

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

考生在學(xué)習(xí)注會(huì)審計(jì)的時(shí)候,，最好先從感知整體內(nèi)容開始,，即通讀知識內(nèi)容了解知識框架。小編為大家整理了2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn),，幫助大家學(xué)好注會(huì)審計(jì),，速來學(xué)習(xí),！2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會(huì)審計(jì)重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮——第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

【知識點(diǎn)】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

針對評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)層面予以應(yīng)對,，如圖所示,。

圖：應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的思路

（一）總體應(yīng)對措施

針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師的總體應(yīng)對措施如圖所示,。

圖：總體應(yīng)對措施

（二）應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)思路及具體應(yīng)對措施，歸納如下表,。

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

審計(jì)思路

（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),。獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù),，或獲取額外的佐證信息

（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排,。包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模,、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

具體應(yīng)

對措施

收入

確認(rèn)

（1）針對收入項(xiàng)目,，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

（2）向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款、條件以及是否存在背后協(xié)議

（3）向被審計(jì)單位的銷售人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況,，以及他們所了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件

（4）期末在被審計(jì)單位的一處或多處發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察發(fā)貨情況或準(zhǔn)備發(fā)出的貨物情況（或待處理的退貨）,，并實(shí)施其他適當(dāng)?shù)匿N售及存貨截止測試

（5）對于通過電子方式自動(dòng)生成、處理,、記錄的銷售交易實(shí)施控制測試

具體應(yīng)

對措施

存貨

數(shù)量

（1）檢查被審計(jì)單位的存貨記錄

（2）在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤,，或在同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤

（3）要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

（4）在觀察存貨盤點(diǎn)的過程中實(shí)施額外的程序

（5）按照存貨的等級或類別、存放地點(diǎn)或其他分類標(biāo)準(zhǔn),，將本期存貨數(shù)量與前期進(jìn)行比較,，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行比較

（6）利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)一步測試存貨實(shí)物盤點(diǎn)目錄的編制

具體應(yīng)

對措施

管理層

估計(jì)

（1）聘用專家作出獨(dú)立估計(jì)，并與管理層的估計(jì)進(jìn)行比較

（2）將詢問范圍延伸至管理層和會(huì)計(jì)部門以外的人員,，以印證管理層完成與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的計(jì)劃的能力和意圖

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以上就是小編總結(jié)的2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)——應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。尋找科學(xué)的備考技巧是通關(guān)注會(huì)審計(jì)的關(guān)鍵所在，歡迎大家試聽東奧注會(huì)名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課,，名師引路,，順利通關(guān)！

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮