應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)_2021年注會(huì)《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：wangyantong2021-03-09 08:20:44

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

每一個(gè)成功者都有一個(gè)開(kāi)始,。勇于開(kāi)始,，才能找到成功的路。報(bào)考2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，需要我們盡早進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài),，找到適合自己的學(xué)習(xí)方案，通過(guò)思維導(dǎo)圖+考情分析的搭配學(xué)習(xí)方法,，有助于我們更好的理解知識(shí)點(diǎn)哦,！

2021年基礎(chǔ)班已開(kāi)課丨近5年真題匯編丨通關(guān)學(xué)霸經(jīng)驗(yàn)

在線(xiàn)題庫(kù)丨資料專(zhuān)區(qū)丨0元好課丨學(xué)習(xí)計(jì)劃丨思維導(dǎo)圖

應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)_2021年注會(huì)《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第一節(jié) 應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)

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考情分析

應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)

重點(diǎn)內(nèi)容精講

【考點(diǎn)一】總體應(yīng)對(duì)措施(★★)

總體應(yīng)對(duì)措施的要求,、內(nèi)容和影響因素,，歸納如下表。

總體應(yīng)對(duì)措施	具體內(nèi)容
總體要求	注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施
內(nèi)容	（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,，或利用專(zhuān)家的工作（3）提供更多的督導(dǎo) （4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改
控制環(huán)境對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施的影響	（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,，從而影響所采取的總體應(yīng)對(duì)措施（2）有效的控制環(huán)境可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的信心和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的信賴(lài)程度（3）如果控制環(huán)境有效,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中而非期末實(shí)施某些審計(jì)程序；如果控制環(huán)境存在缺陷,，則產(chǎn)生相反的影響,，為了應(yīng)對(duì)無(wú)效的控制環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施： ①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 ②通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù) ③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

【考點(diǎn)二】增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法(★★)

(一)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路

(二)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)

(三)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的示例

(一)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路

(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,；

(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；

(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法,，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同,；

(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn),；

(二)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)

(1)與被審計(jì)單位的管理層事先溝通,，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出這一要求；

(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定,，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序,；

(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序,，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。

(三)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的示例

審計(jì)領(lǐng)域	一些可能適用的具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序
存貨	（1）向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn),，例如采購(gòu),、銷(xiāo)售、生產(chǎn)人員等（2）在不事先通知被審計(jì)單位的情況下,，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)
銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款	（1）向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn),，例如負(fù)責(zé)處理大客戶(hù)賬戶(hù)的銷(xiāo)售部人員（2）改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，例如對(duì)收入按細(xì)類(lèi)進(jìn)行分析（3）針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間（4）實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序,，例如： ①函證確認(rèn)銷(xiāo)售條款或者選定銷(xiāo)售額較不重要,、以前未曾關(guān)注的銷(xiāo)售交易，例如對(duì)出口銷(xiāo)售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ②實(shí)施更細(xì)致的分析程序,，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷(xiāo)售及客戶(hù)賬戶(hù) ③測(cè)試以前未曾函證過(guò)的賬戶(hù)余額,，例如，金額為負(fù)或是零的賬戶(hù),，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶(hù) ④改變函證日期,，即把所函證賬戶(hù)的截止日期提前或者推遲 ⑤對(duì)關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售和相關(guān)賬戶(hù)余額，除了進(jìn)行函證外,，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證
采購(gòu)和應(yīng)付賬款	（1）如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證,，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式,，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間（2）對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目,，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試（3）使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶(hù)，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目,，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶(hù)
現(xiàn)金和銀行存款	（1）多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試（2）對(duì)有大量銀行賬戶(hù)的,，考慮改變抽樣方法
固定資產(chǎn)	對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，例如考慮實(shí)地盤(pán)查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn),，如汽車(chē)和其他設(shè)備等

【考點(diǎn)三】總體審計(jì)方案(★★)

(一)總體審計(jì)方案的影響因素

(二)總體審計(jì)方案的類(lèi)型

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性方案的關(guān)系

(一)總體審計(jì)方案的影響因素

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),；

(2)采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

【易錯(cuò)易混點(diǎn)】總體審計(jì)方案與總體應(yīng)對(duì)措施是完全不同的概念,，需要明確區(qū)分：

(1)總體審計(jì)方案針對(duì)的是擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；

(2)總體應(yīng)對(duì)措施是應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施,，也可以理解為針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)思路的要求,。

（注：由于21年新課暫未開(kāi)通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考試提前,，為了幫助大家順利通關(guān)，東奧PC端題庫(kù)重磅來(lái)襲,，考生們可以通過(guò)題庫(kù)夯實(shí)基礎(chǔ),、不斷提升,，海量習(xí)題，隨心練,！只要我們能夢(mèng)想的,，我們就能實(shí)現(xiàn)，各位考生加油,！